2) Облік грошових коштів на рахунках в банку.
Для зберігання вільних грошових коштів і проведення безготівкових розрахунків підприємством або підприємцями в банках відкривають «Поточні рахунки в національній валюті» - рахунок № 311, «Поточні рахунки в іноземній валюті» - рахунок № 312 та інші рахунки відповідно 313, 314.
Для відкриття розрахункового рахунку необхідно:
- заяву за встановленою формою
- копія свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи в органі виконавчої влади
- копія статуту, установчого договору
- копія довідки про внесення юридичної особи до Єдиного реєстру підприємств та організацій України
- копія документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органі державної податкової інспекції
- картка із зразками підписів і відбитка печатки встановленого зразка
- копія документа реєстрацію юридичної особи в органі Пенсійного фонду та в фондах соціального страхування.
Для відкриття розрахункового рахунку підприємцями необхідні ті ж перераховані вище документи, крім копії статутних документів.
Документи на відкриття поточних рахунків подають в банку виключно ті особи, які мають право першого та другого підпису.
Крім перерахованих вище документів в банк необхідно пред'явити цим особам: паспорта, ідентифікаційного номера платників податків, документи, що підтверджують їх повноваження. Банк має право вимагати й інші документи і відомості.
Підприємства (підприємці), які мають поточні рахунки в установах банків, одержують готівку з цих рахунків за грошовим чеком (з чітким формулюванням суті операції, яка буде здійснюватися) в межах наявних коштів і витрачають їх на цілі, зазначені в грошовому чеку та не суперечать чинному законодавству.
Для своєчасного отримання в установі банку необхідної суми готівки підприємства (підприємці) у встановлений банком термін повинні попередити установа банку про необхідну суму коштів в банкнотах і розмінної монети.
Для отримання чекової книжки заповнюється і подається в установу банку заяву про видачу грошової чекової книжки в одному екземплярі.
Видача чекової книжки представнику підприємства (підприємця) проводиться під розпис на заяві, з попередньою звіркою підпису одержувача із зразком цього підпису на заяві. Звертаємо увагу, що грошові чеки дійсні протягом 10 днів з дня їх виписки без урахування дня виписки.
Готівкові понад установлений ліміт залишку готівки в касі підприємство зобов'язано здавати в банк у порядку і строки, встановлені установою банку, для зарахування на рахунки підприємства.
Якщо ліміт підприємством взагалі не встановлено, то всі наявні готівкові в його касі на кінець дня повинні здаватися в банк.
Здача готівкових коштів у банк особисто представником підприємства супроводжується запаленням заяви на переказ готівки. Форма такої заяви наведена в додатку 6 Інструкції № 337. Після завершення прийому готівки клієнту банку видається квитанція, яка є документом, що підтверджує внесення готівки.
Здавання готівкової виручки в касу банку через інкасаторів Національного банку або установ банків називається інкасацією.
Готівкові кошти можуть здаватися підприємствами (підприємцями) у денні та вечірні каси установ банків також через служби інкасації.
Обслуговування представництв і підприємств і організацій інкасаторських апаратом здійснюється на підставі тристоронніх договорів між підприємством, апаратом інкасації НБУ і установою банку.
Час прибуття інкасаторів погоджується з підприємствами під час укладення договору про інкасацію коштів з урахуванням місцезнаходження та максимального приходу готівкової виручки в банк.
Безготівкові розрахунки між підприємствами здійснюються в національній валюті України через банк шляхом перерахування коштів з рахунку платника на рахунок одержувача за допомогою таких форм розрахункових документів: платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, акредитиви, векселі, платіжні вимоги, інкасові доручення (розпорядження) .
Платіжні вимоги та інкасові доручення (розпорядження) застосовуються у випадках, передбачених чинним законодавством та нормативними актами НБУ.
Розрахунки платіжними дорученнями є однією з найбільш поширених форм розрахунків, як при іногородніх, так і одногородних формах розрахунку. Платіжне доручення є письмовим розпорядженням клієнта (платника) обслуговуючому банку про перерахування з його рахунку зазначеної суми на рахунок іншого підприємства-одержувача.
Платіжна вимога-доручення виписується постачальником і надсилається разом з розрахунковими і відвантаження документами безпосередньо покупцеві (або в обслуговуючий його банк) з вимогою сплатити вартість відвантажених за договором товарно-матеріальних цінностей і надання послуг.
Розрахунки за допомогою акредитивів. При акредитивній формі розрахунків підприємство-покупець перераховує частину коштів до установи банку за місцем знаходження постачальника для майбутньої оплати відвантажених на адресу покупця товарів на умовах, передбачених в акредитивній заяві. Зазначені кошти зберігаються на акредитиві до виконання постачальником своїх зобов'язань перед покупцем.
Розрахунки чеками. Чеки застосовуються для здійснення розрахунків у безготівковій формі між юридичними особами, а також юридичними і фізичними особами з метою скорочення розрахунків готівкою за отримані товари, виконані роботи і надані послуги. Розрахунковий чек - це документ, що містить письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) установі банку, який веде його рахунок, сплатити чекодержателю зазначену в чеку суму коштів. Чекові книжки виготовляються на спеціальному папері та брошуруються по 10, 20 і 25 листків.
Розрахунки за допомогою векселів. Це боргове зобов'язання векселедавця сплатити векселедержателю (власнику векселя) у встановлений термін певну суму, зазначену у векселі. Вексель є не тільки зручною формою розрахунків, а й видом комерційного кредиту, оскільки оплата за векселем відбувається не відразу, а через певний час, протягом якого сума за векселем є у розпорядженні векселедавця. Вексель може бути переданий першим векселедавцем іншій особі, боржником якого він є.
Розрахунки банківською платіжною карткою. Це спеціальний платіжний засіб у вигляді емітованої в законодавчо встановленому порядку пластикової чи іншого виду картки, яка використовується, зокрема, для ініційованого переказу грошей з рахунку платника з метою оплати вартості товарів і послуг, отримання грошей у готівковій формі в касах банку або через банківські автомати .
По закінченню операційного дня банк роздруковує виписку з особового рахунку кожного клієнта.
Виписка банку надається клієнту, як правило, тільки в разі, якщо мало місце рух грошових коштів на банківському рахунку.
Виписка банку і додані до неї розрахункові документи, що підтверджують надходження або списання коштів, є підставою для відображення операцій по руху грошових коштів в бухгалтерському обліку.
Банківська виписка - це документ банку, в якому по дебету відображено списання грошових коштів з поточного рахунку підприємства, а по кредиту - надходження грошових коштів на рахунок.
Для обліку наявності і руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банках, призначений рахунок № 31 »рахунки в банках», який має такі субрахунки:
- 311 - «Поточні рахунки в національній валюті»
- 312 - «Поточні рахунки в іноземній валюті»
- 313 - «Інші рахунки в банку в національній валюті»
- 314 - «Інші рахунки в банку в іноземній валюті».
За дебетом рахунка 31 «Рахунки в банках» відображається надходження грошових коштів, за кредитом - їх використання.
35