Які форми фінзвітності представляти разом з квартальною декларацією з податку на прибуток

На сьогоднішній день фінансова звітність є додатком до декларації з податку на прибуток (звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації) і її невід'ємною частиною. Тобто разом з відповідною податковою декларацією платник податку на прибуток зобов'язаний подавати квартальну або річну фінансову звітність. Дані вимоги прописані в п. 46.2 ПКУ .
А оскільки наближається граничний термін подання декларації з податку на прибуток за I квартал 2018 роки (10.05.2018), актуальним є таке запитання: які саме форми фінзвітності необхідно представляти разом з декларацією з податку на прибуток?

В першу чергу нагадаємо: в декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну від 20.10.2015 р № 897 , Платник податків проставляє відмітки про подані формах фінзвітності (див. Фрагмент декларації з податку на прибуток).

Фрагмент декларації з податку на прибуток

Публікується мовою оригіналу

* Якщо фінансова звітність складається за міжнародними стандартами, то примітки до фінансової звітності можуть подаватися в складі фінансових звітів як додаток до них в самостійно обраному виді (письмове пояснення, таблиця, графік і т.д.). При цьому відмітка про подання приміток до фінансової звітності в таблиці «Наявність представлених до податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків - форм фінансової звітності" не проставляється. Про це зазначила УКРІНФОРМ в підкатегорії 102.23 системи «ЗІР» .

З 01.01.2018 Закон України «Про внесення змін до Закону України« Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні »щодо удосконалення деяких положень» від 05.10.2017 р № 2164-VIII (Далі - Закон № 2164 ) Вніс корективи в ч. 1 ст. 13 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р № 996-XIV (Далі - Закон про бухоблік ). Як змінилася ця норма, відобразимо в таблиці 1.

Таблиця 1

Зміни в ч. 1 ст. 13 Закону про бухоблік у редакції Закону № 2164

БУЛО

СТАЛО

Стаття 13. Звітний період

1. Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Проміжна звітність складається щоквартально наростаючим підсумком з початку звітного року в складі балансу і звіту про фінансові результати. Баланс підприємства складається за станом на кінець останнього дня кварталу (року)

Стаття 13. Звітний період

1. Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Проміжна фінансова звітність складається за результатами першого кварталу, першого півріччя, дев'яти місяців. Крім того, відповідно до облікової політики підприємства фінансова звітність може складатися за інші періоди.

Звітний період для складання фінансової звітності про виконання бюджетів визначається Бюджетним кодексом України

Отже, зараз жоден нормативний документ не визначає склад проміжної фінзвітності.

Разом з тим п. 1 р. ІІ НП (С) БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» визначає, що фінансова звітність складається з:

балансу (звіту про фінансовий стан);
звіту про фінансові результати (звіту про сукупний дохід);
звіту про рух грошових коштів;
звіту про власний капітал;
приміток до фінансової звітності.

Тобто, з огляду на вищевикладене, за I квартал 2018 року підприємства зобов'язані подавати повний комплект фінансової звітності.

хоча Закон № 2164 підкоригував також визначення фінзвітності:

«Фінансова звітність - звітність, що містить інформацію про фінансовий стан і результати діяльності підприємства» (ст. 1 р. І Закону про бухоблік ).

До зазначених змін поняття фінзвітності включало звітність про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період. Дане визначення досі є в п. 3 р. І НП (С) БО 1 .

Тому навряд чи виключення з поняття фінзвітності інформації про рух грошових коштів свідчить про те, що відповідний звіт не потрібно подавати за результатами I кварталу 2018 року. Адже, як уже зазначалося, в жодному нормативному документі не йдеться про скороченому складі проміжної фінзвітності.

На замітку!

Цікаво, що Директива 2013/34 / ЄС , На виконання якої були запроваджені зазначені зміни в Закон про бухоблік , Також не визначає склад проміжної фінзвітності, але передбачає мінімальний склад річної фінансової звітності в складі балансу, звіту про прибутки і збитки та пояснень до фінансової звітності (ст. 4 гл. 2 Директиви 2013/34 / ЄС ).

Якщо враховувати норми Директиви 2013/34 / ЄС , То у підприємств все ж є можливість подання за результатами I кварталу 2018 року скороченого комплекту фінзвітності. Але не варто забувати про діючі бухоблікових нормах, визначених НП (С) БО 1 , Відповідно до яких підприємства повинні орієнтуватися саме на повний комплект фінзвітності.

Що з приводу складу проміжної фінзвітності думають податківці?

Зараз в підкатегорії 102.23.02 системи «ЗІР» діючою є консультація - «Які форми фінансової звітності повинні подаватися платниками податку на прибуток і неприбутковими організаціями?» (діє з 08.02.2018). Зокрема, в ній УКРІНФОРМ надає перелік форм фінзвітності, які повинні подаватися з проміжної та річної деклараціями з податку на прибуток (або зі звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації ). Даний перелік наведено в таблиці 2.

Згідно з пп. 133.4.7 ПКУ , Для неприбуткових організацій, які відповідають вимогам п. 133.4 ПКУ і внесених до Реєстру неприбуткових установ та організацій, встановлюється річний податковий (звітний) період.

Таблиця 2

Перелік форм фінзвітності, які повинні подаватися разом з декларацією з податку на прибуток або з «неприбутковим» звітом

Платники податку на прибуток

Форми фінансової звітності, що подаються разом з декларацією з податку на прибуток (або зі звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації) за:

календарний квартал, півріччя, три квартали

рік

Платники податку на прибуток, крім: