- Терміни та порядок переобліку кредиторських і дебіторських боргових зобов'язань
- Оцінка заборгованостей дебіторів
- Оцінка кредиторських заборгованостей
- Призначення форми інвентаризації
- Яким чином оформляється форма
Заборгованості, так само як будь-які активи, повинні піддаватися інвентаризації . Не варто проводити цей захід тільки тому, що цього вимагає закон. Це неприйнятно, тому що не дає можливості виявити обсяг боргів, повернення яких сумнівний або взагалі виключається. Результати перевірки дозволяють поліпшити облік і приймати більш обґрунтовані управлінські рішення. Крім того, важливо створити резерви для списання боргів, які стягнути нереально. Важливо так само правильно оформити акт інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості, зразок бланка доступний в інтернеті.
Терміни та порядок переобліку кредиторських і дебіторських боргових зобов'язань
Кількість, періодичність і перевіряються балансової рядки визначаються під час розробки облікової політики . Але є ситуації, при яких проведення інвентаризації є обов'язковим:
Боргові зобов'язання
- перед складанням звітів за рік
- якщо планується реорганізація або ліквідація
- після стихійних лих і надзвичайних ситуацій
- після призначення нових працівників на посади, які передбачають матеріальну відповідальність
- якщо планується продаж (викуп, передача в оренду) частини активів
- при виявленні на підприємстві псування (зловживань, розкрадань)
Звіти за рік розробляються після нового року, інвентаризація теж проводиться в січні, документи датуються числом, відповідним часу проведення робіт. Але в обліку списання відображаються 31 грудня. Якщо звіти складаються поквартально, то і оцінки проводяться з тією ж періодичністю.
- причина перевірки (контрольна, переоцінка або ін.)
- облікові рахунки, що підлягають переоцінці
- терміни і порядок (при обов'язковій перевірці перевіряється все)
На будь-якому підприємстві повинна бути створена комісія, що займається перевірками. Голови призначає керівництво.
Основна мета переобліку - перевірити достовірність сум, визначених у бухобліку, і визначити борги, які пора віднести до категорії безнадійних або сумнівних. Технічно це звірка інформації з цих рахунків за даними первинних документів і їх аналіз.
Оцінка заборгованостей дебіторів
Фінансові відносини з покупцями і постачальниками відбиваються в бухгалтерських рядках під номерами 60, 62 і 76. Це витрати на попередню оплату і аванси, поставки товарів (надання послуг, виконання робіт), суми ПДВ , Розраховані за аванси, претензії до постачальників, доходи, неотримані від пайової участі.
Перевірка рахунків
Щоб переконатися в достовірності обліку, перевіряються всі договори і розрахунки. Звіряються взаєморозрахунки з усіма контрагентами. Для цього створюються акти звірки для кожного дебітора. Якщо виявляється неточність, обліковий запис коригується.
Крім зовнішніх дебіторів існують внутрішні, для яких призначені балансові рядки 70, 71 і 73. У їх дебите відображаються суми переплат по зарплаті, кошти, видані звіт, борги працівників за позиками, відшкодуваннями шлюбу, шкоди, розкрадань.
Аналізу підлягають також рахунки балансу під номерами 68 і 69, в дебите яких відображаються переплати Податкової інспекції, ФСС і позабюджетних фондів. У ТОВ перевірці підлягає також рядок балансу 75, в дебите якій відбиваються борги по оплаті акцій і часток.
Отримані результати використовуються для розрахунку сум резервів, призначених для списання зобов'язань, переведених в категорію сумнівних або безнадійних.
Оцінка кредиторських заборгованостей
В першу чергу з даними договорів звіряються облікові записи на рядках балансу 60, 62 і 76, в кредиті яких враховуються отримані передоплати і аванси, невиконані зобов'язання по купленим матеріалами і товарами (наданими послугами і виконаними роботами), депонована зарплата, ПДВ до відрахування, нарахований на суми передоплат та авансів. Так само, як при оцінці дебетових заборгованостей, дані звіряються з контрагентами.
аналіз боргів
Часто основна частина боргів - зобов'язання перед кредитними установами по позиках. Тому наступна важлива позиція - кредит рахунків балансу 66 і 67. Аналізуються регістри і документи, отримані з кредитних установ (виписки, що підтверджують виплати, графіки), всі договори. Крім виплат, перевіряється правильність розрахунку відсотків.
Борги по зборах, страхових внесках і податках враховуються на рахунках 68 і 69. Щоб точно визначити їх обсяг, в ФНС і ПФР відправляються запити з проханням видати довідки або проводиться звірка.
У кредиті рахунку 70 перевіряється наявність боргів по виплаті зарплат. Аналізуються розрахункові відомості, видаткові ордери кас, платіжні доручення. Розрахунки з працівниками відображаються також в балансових рядках 71 і 76 - це невідшкодовані аванси, видані підзвітним особам, і невиплачені компенсації. Перевірці підлягає також кредит рядки 75. На ній відображаються борги по дивідендах і акціям.
Результати використовуються для прийняття управлінських рішень щодо поліпшення платіжної дисципліни і скорочення боргів.
Призначення форми інвентаризації
Кожне підприємство з 2013 року має право розробляти форми для оформлення результатів інвентаризації самостійно. За основу використовується типовий бланк інв-17. Кожен бухгалтер може доповнити його реквізитами, рядками, колонками, або прибрати зайві.
Наприклад, в типовому бланку не виділені зобов'язання по ПДВ. Бажано створити додатковий рядок як в формі інв-17, так і в додатку - довідці, призначеної для уточнення результатів перевірки. У довідці 6 колонок, в яких вказується боржник, причина виникнення боргу, сума, дата оформлення документа, що підтверджує боргові зобов'язання, найменування та номер цього документа.
Правильно заповнений бланк інв-17 відображає дійсний стан з дебіторською та кредиторськими боргами. Це допомагає прийняти рішення щодо списання сум, переведених в категорію сумнівних або безнадійних.
Яким чином оформляється форма
У бланка 2 частини: лицьова і оборотна. На першій відображаються дебіторські боргові зобов'язання, на другий - кредиторські. У шапці документа зазначаються реквізити підприємства (організації), вид і код діяльності . Там же потрібно вказати підставу, яке послужило причиною перевірки і дату проведення. Заповнювати бланк можна як на комп'ютері, так і від руки (використовуючи чорну або синю ручку).
У таблиці, розташованої на лицьовій стороні, 6 граф, в яких вказуються номери облікових рахунків, суми, відображені в балансі, підтверджені / непідтверджені дебіторами зобов'язання, борги, за якими минули всі терміни давності. Таблиця на зворотному боці по структурі така ж, але в ній вказуються кредиторські боргові зобов'язання.
Після заповнення дані повинні запевнити члени комісії. Щоб документ набув законної сили, обов'язково додається довідка, що містить дані синтетичних рахунків, регістрів, журналів. І акт, і довідка розробляються в двох примірниках. Один комплект залишається у комісії, другий передається бухгалтерам.
Результати оцінки обов'язково відображаються в бухгалтерському обліку . Нереалізовані борги дебіторів заносяться до витрат балансового рахунку «Інші витрати», нереалізовані борги кредиторів - в доходи балансового рахунку «Інші доходи». Це дозволяє оптимізувати облік і базу оподаткування.