Безвідсоткову позику від засновника: податкові наслідки в 2019 році

1. Як отримати позику
2. Податок на відсотки, яких немає
3. Повернення позики
4. прощення боргу

Мінімальний статутний капітал при реєстрації ТОВ складає всього 10 000 рублів. Цієї суми вистачить хіба що на організацію посередницького бізнесу в стінах власної квартири. Що робити, якщо на розвиток справи потрібні гроші, а збільшувати статутний капітал не хочеться? Розглянемо в деталях безвідсоткову позику від засновника: податкові наслідки 2019 року.

Як отримати позику

Якщо власник позичає свою фірму гроші, то учасник і товариство з обмеженою відповідальністю виявляються в позикових відносинах . Ніяких обмежень за розміром частки в статутному капіталі або організаційно-правовій формі засновника (фізична або юридична особа) не встановлено. Передана сума також законом не обмежена.

Договір обов'язково складається письмово, окремим документом, бажано на фірмовому бланку. Якщо не оформляти його таким чином, а обмежитися тільки документами, які підтверджують отримання грошей (платіжне доручення або прибутковий касовий ордер), то існує ризик, що суди відмовлять у визнанні позикових відносин сторін.

Завантажити зразок безпроцентної позики засновником своєї організації

Надавати позику можна не тільки гроші, але і будь-які цінності, які повинні мати родові ознаки. Позичальник зобов'язується повернути не ту ж саму річ, а аналогічну, тому предметом домовленості можуть бути будматеріали, товари, сировина і т.д. Звичайно, власник організації найчастіше позичає гроші, а не що-небудь інше.

Власник фірми може направити гроші на певні цілі, тоді позику буде цільовим. У цьому випадку договір повинен містити не тільки умова про цільове призначення, але і порядок контролю використання переданих коштів. наприклад:

• передача документів, що підтверджують цільове використання (договори поставки, рахунки, квитанції, платіжні доручення, чеки);
• повідомлення про дату і місце доставки придбаних цінностей;
• надання доступу в місце зберігання закупленого майна.

Якщо позичальник не виконує умову цільового призначення, то інша сторона має право вимагати повернення грошей раніше терміну або застосування додаткових санкцій, передбачених договором.

За умовчанням договір позики вважається оплатним, тобто передбачає нарахування процентної ставки, навіть якщо в умовах про це нічого не сказано. В такому випадку відсотки розраховують за ставкою рефінансування на день повернення боргу. Щоб ця умова не застосовувалося автоматично, в положеннях договору треба прямо прописати, що відсотки за користування грошовими коштами не стягуються.

Податок на відсотки, яких немає

Чи може засновник, при необхідності, дати безвідсоткову позику своєї організації? Звичайно, може, але в ситуації відмови від відсотків є свої особливості. Наприклад, якщо оформлений займ засновника своєї компанії без отримання відсотків, виникає в нього дохід?

З життєвої точки зору, звичайно, немає, адже засновник не отримав з цього ніякої фінансової вигоди. Але Податковий кодекс тлумачить цю ситуацію інакше - не отримав, тому що не хотів, але ж міг би на цьому і заробити. Відповідно, міг би мати дохід, а де дохід - там і оподаткування. І нічого, що цей дохід тільки передбачуваний, податок буде реальним (лист Мінфіну від 25.05.2015 р № 03-01-18 / 29936).

На щастя, така специфічна точка зору поширюється на досить рідкісну ситуацію - якщо між взаємозалежними особами укладено угоду, яка може бути визнана контрольованою.

Давайте розберемося. Згідно зі статтею 105.1 (2) НК РФ взаємозалежними особами, в тому числі, визнаються фізична особа і організація в разі, якщо частка участі цієї особи становить понад 25%. Тобто, якщо ваша частка в компанії більше 25%, то ви від неї залежні і можете діяти на шкоду своїм особистим інтересам.

Тепер треба переконатися, що угода, вчинена між взаємозалежними особами, є контрольованою відповідно до положень статті 105.14 НК РФ. Для цього сума доходів по операціях, укладеним такими особами протягом року, повинна перевищувати 1 мільярд рублів. Так що, якщо власник з часткою понад 25% позичив своїй компанії меншу суму, то може спати спокійно, додатковий податок на недоотриманий від відсотків дохід йому не загрожує.

А як же організація, яка отримала безвідсоткову позику засновника? Чи виникає у неї дохід, якщо відсотки за користування грошима власника фірми вона не платить? Тут Мінфін відповідає так: матеріальна вигода тут очевидна, але оскільки порядок визначення вигоди від отримання організацією безпроцентної позики главою 25 НК РФ не встановлено, то і податкова база не збільшується (лист Мінфіну від 09.02.2015 № 03-03-06 / 1/5149 ).

Цікаво, що в зворотній ситуації, коли видається займ засновнику від ТОВ , У фізичної особи виникає матеріальна вигода в вигляді не стягуються відсотків, і вона обкладається ПДФО. Правда, сума податку все одно значно менше, ніж при отриманні найвигіднішого кредиту в банку. Наприклад, якщо учасник взяв в борг у своєї фірми 100 000 рублів на три місяці, то ПДФО на матеріальну вигоду складе трохи більше 600 рублів. У банку за такий кредит, при найнижчій річною ставкою, довелося б віддати близько 3 000 рублів.

Повернення позики

Отримані грошові кошти повертаються в термін, зазначений в договорі (разово або за графіком платежів). Якщо термін в договорі не встановлений, то повернення відбувається протягом 30 днів після отримання письмової вимоги власника. Спосіб повернення теж зазвичай передбачають в договірних умовах.

Важливо: готівкова виручка за товари, роботи, послуги, що зберігається в касі організації, видається тільки певні цілі, такі як зарплата, оплата товарів, видача грошей під звіт. Віддавати борг готівковою виручкою не можна (Вказівка ​​Банку Росії від 07.10.2013 № 3073-У). Готівка засновнику можна видавати тільки ту, що була знята з розрахункового рахунку ТОВ. Ну а найпростіше віддати йому гроші безготівковим перерахуванням на рахунок або карту.

Чи можна повернути позикодавцеві замість позичених грошей матеріальні цінності, наприклад, товари? Ні, не можна, позику повертається майном того ж роду, що був узятий. Якщо замість грошей повернути будь-яке інше майно, то така ситуація трактується як реалізація, тобто що учасник купив щось у своїй компанії. У цьому випадку організації доведеться заплатити податок відповідно до обраного режиму, наприклад, на ССО Доходи це буде 6% від суми.

прощення боргу

Договір позики передбачає повернення позиченої суми або майна. З огляду на, що власник компанії зацікавлений в її розвитку, він може не вимагати погашення боргу. Чи може засновник пробачити займ? Як законодавство розцінює цю ситуацію в 2019 році?

Відмова від вимоги погасити позику засновника можливий, при цьому прощення боргу не повинно впливати на платоспроможність позичальника щодо інших кредиторів, якщо вони є (ст. 415 ЦК України).

Чи можна відразу вказати в тексті, що позику є безповоротним? Ні, тому що правова природа позики не допускає цього. Прощення боргу припиняє зобов'язання позичальника і має бути оформлено окремим письмовим угодою сторін або одностороннім повідомленням від позикодавця. У документі засновник вказує реквізити договору і суму боргу, а також підтверджує, що зобов'язання організації-боржника припиняються в односторонньому порядку.

Безумовно, тут виникає дохід у розмірі суми прощений боргу. Дохід відноситься до позареалізаційних, адже він отриманий не від продажу товарів або послуг організації. Чи оподатковується позареалізаційні доходи відповідно до обраного режиму оподаткування, наприклад, на ОСНО це 20%, а на ССО - 6%.

Зверніть увагу: якщо учасник, який відмовився вимагати повернення заборгованості, має в компанії частку більше 50% статутного капіталу, то позареалізаційні доходи тут не виникає, і податок не нараховується (підстава - стаття 251 НК РФ). Таке прощення боргу визнається безоплатною фінансовою допомогою, але позикодавцем в цьому випадку може бути тільки фізична особа.

Підіб'ємо підсумки, безвідсоткову позику від засновника - податкові наслідки 2019 року:

1. Отримані гроші не визнаються доходом підприємства, якщо пізніше вони повернуті власнику.
2. Повертати замість грошей майно не допускається, інакше така ситуація трактується, як реалізація, і ТОВ має заплатити на отриману суму податок.
3. Власник компанії може пробачити борг, після чого він не матиме прав на цю суму або прибуток, зароблений з її допомогою.
4. Для організації прощений борг є позареалізаційних доходів, тому обкладається податком, відповідно до обраного режиму.
5. Якщо позикодавець має в компанії частку понад 50%, то він має право надати безоплатну фінансову допомогу, і організації не доведеться платити за неї податок.
6. Між комерційними суб'єктами не допускається дарування, тому пробачити борг може тільки учасник, який є фізичною особою.