Давальницькі матеріали: що це таке, як відбувається облік, зразок договору на переробку сировини, форма КС-2, звіт про витрату і акт про передачу

1. визначення
2. облік
3. Документи і документообіг
4. контракт
5. Накладна М-15
6. Акт прийому-передачі матеріалів
7. акт невідповідності
8. Прибутковий ордер
9. МХ-18
10. КС-2
11. Акт прийому-передачі готової продукції
12. Звіт про переробку
13. Рахунок-фактура
14. норми витрати
15. Акт про перевитрату ДС
16. Відображення операцій на бухгалтерських рахунках
17. податкові нюанси

Дуже часто підприємства в сфері виготовлення товарів і надання послуг стикаються з недостатністю виробничих площ, штату, спеціального обладнання. Є спосіб, який здатний зберегти обсяги випуску готової продукції без модернізації та переозброєння виробництва.

Це схема роботи з давальницькою сировиною, при якій замовник передає наявне у нього сировину іншому підприємству для обробки і випуску готових виробів. Таке рішення є оптимальним і взаємовигідним для обох сторін.

Зміст статті

визначення

Давальницька сировина - товарно-матеріальні цінності, що передаються у тимчасове розпорядження сторонній особі для обробки і випуску готових виробів або проведення робіт.

Відмітна риса застосування схеми з ДС - відсутність необхідності виконавцем проводити оплату вартості поставляються давальцем матеріалів. ТМЦ призначені для цільового використання, залишки підлягають поверненню власнику.

Правила обліку ДС обумовлені в п.156 Методичних вказівок, затверджених Наказом Мінфіну РФ № 119н від 28.12.2001.

облік

Між сторонами укладається договір підряду ( глава 37 ЦК РФ ), Статті якого чітко розмежовують права учасників угоди і не припускають факту перекладання власності на ДС.

Давалець продовжує враховувати ДС на рахунку 10 «Матеріали» в розрізі окремого субрахунку 7 «Матеріали, передані в переробку на сторону». Підрядник не може використовувати балансові рахунки для обліку ДС, тому всі операції з давальницькими матеріалами відображаються на позабалансовому рахунку 003 «Матеріали, прийняті в переробку».

При здійсненні здачі ТМЦ в переробку давалець оформляє проводку по переміщенню між субрахунками рахунку 10. Після випуску виробів виконавець надає Давальці підтверджують витрата ДС документи. Вартість ТМЦ у замовника включається до витрат по виготовленню.

Переробник веде аналітичний облік ДС на всіх стадіях обробки в розрізі субрахунків рахунку 003. Бухоблік організовується окремо по контрагентам, території знаходження сировини.

Документи і документообіг

Схема з давальницькою сировиною не є типовою в виробничому процесі, тому багато підприємств, які мають необхідність її використання, змушені вивчити порядок обліку та документального оформлення.

Розглянемо основні форми документів, що беруть участь в оформленні таких операцій.

контракт

Укладення договору є відправним моментом в процесі взаємодії контрагентів.

Основні моменти договірних відносин, що вимагають відображення в давальницькою схемою:

• обсяг і номенклатура ДС;
• найменування готових виробів;
• технічна та конструкторська документація;
• термін поставки ДС;
• період випуску і відвантаження продукції;
• принцип транспортування;
• розцінки послуг виконавця;
• нормування витрат ДС;
• умови повернення ДС власнику і відшкодування шкоди при недостачі.

Накладна М-15

Дана форма призначена для оформлення руху ДС, а також є супровідним документом при здійсненні транспортування готових виробів. Документ обов'язковий для складання мінімум в двох примірниках, по одному для кожної із сторін.

Акт прийому-передачі матеріалів

Ця форма дублює інформацію, що міститься в М-15 . Тому рішення про оформлення цього документа приймається сторонами самостійно.

акт невідповідності

Бланк акта розробляється і затверджується як додаток до договору. Призначений для ситуацій, коли в момент передачі ДС виявлені відхилення за кількістю, номенклатурою, якістю. Це двосторонній документ. Тобто, при виявленні розбіжностей з постачання ДС обидві сторони повинні зафіксувати різницю шляхом підписання акту.

Прибутковий ордер

Бланк М-4 використовується при реєстрації надходження матеріалів з боку виконавця. Є документом складського обліку.

МХ-18

Накладна за формою МХ-18 оформляється на передачу готової продукції в місця зберігання у переробника.

КС-2

Повне найменування даного документа - акт про приймання виконаних робіт. Періодичність формування форми КС-2 визначається сторонами угоди. Допускається формування за звітний період, наприклад, місяць. Для коректного формування собівартості у замовника можуть бути встановлені вимоги до кожної відвантаження, що доставляє певні незручності виконавцю при великих обсягах.

Акт прийому-передачі готової продукції

Бланк документа є добровільним для оформлення сторонами. Його зміст дублює суть документів М-15 і КС-2.

Звіт про переробку

Формуляр розробляється учасниками договору самостійно. Йде як додаток до КС-2. Обов'язковою є зазначенням номенклатури виробів і сировини, витраченого на випуск. Вказується кількість і одиниці вимірювання. Сумова вимір показників не передбачається. Документ складається в двох примірниках.

Рахунок-фактура

Операції з переробки ДС не є винятками з оподаткування ПДВ, тому обов'язково складання рахунок-фактури в двох примірниках. На відміну від перерахованих вище форм, бланк рахунок-фактури затверджений Постановою Уряду РФ від 26 грудня 2011 р №1137 і допускає тільки внесення доповнень, без кардинальної перебудови документа.

норми витрати

Нормування витрачання ДС має бути чітко прописано в договорі підряду. Готові планові дані може надати замовник, або розрахунок проводиться виконавчо, але з умовою затвердження у давальцям.

Акт про перевитрату ДС

Бланк складається при виявленні розбіжностей планових показників витрати ДС і фактичними даними, зазначеними переробником в звіті. За результатами складання акта приймається рішення про відшкодування витрат або включення їх до складу собівартості замовника.

Документи для скачування (безкоштовно)

Даний перелік форм рекомендується на законодавчому рівні. Оскільки з 2013 року немає обов'язкових норм щодо їх застосування, сторони договірних відносин самостійно приймають рішення щодо оформлення тих чи інших документів. Бланки також можуть бути перебудовані і доповнені.

Залежно від специфіки виробництва можливе використання таких управлінських документів, як замовлення покупця, на виробництво, завдання зміні, накладна на переміщення, накладна на повернення ДС, акт про списання сировини і інші.

Відображення операцій на бухгалтерських рахунках

Наведемо основні бухгалтерські проводки, які використовуються для відображення господарських операцій по ДС.

Бухоблік у виконавця:

Господарська операція Дебет Кредит Отримання передоплати за договором 50 (51) 62.02
Нарахування ПДВ з отриманої суми 76 (AB) 68.02
Оприбуткування ДС 003 - Передача сировини в переробку - 003 Відображення випуску продукції і формування собівартості 20.02 20.01
Списання витраченого сировини, повернення ДС Давальці - 003 Закриття собівартості до витрат на продаж 90.02 20.02
Виручка 62.01 90.01
Залік передоплати 62.02 62.01
ПДВ з реалізації 90.03 68.02
Відрахування ПДВ по отриманим раніше авансом 68.02 76 (AB)
Оплата послуг від замовника 51 62.01

Проведення власника сировини:

Господарські операції Дебет Кредит Перерахування передоплати 62.01 50 (51)
Відрахування по ПДВ з виданого авансу 68.02 76 (BA)
Передача ТМЦ в переробку 10.07 10.01
Списано ДС, витрачений на виготовлення ДП 20.01 10.07
Відображення вартості послуг з переробки 20.01 60.01
Вхідний ПДВ до відрахування 19 60.01
Інші витрати з випуску ДП 20.01 10, 02, 70, 69 та ін.
Готова продукція 43 20.01

податкові нюанси

Оскільки законодавство має багато недоліків касаемо схеми з давальницькою сировиною, визначимо головні моменти, на які потрібно звернути особливу увагу, щоб уникнути претензій з боку податкових органів:

1. Не можна реалізувати Давальці виготовлену ним раніше продукцію.
2. При визначенні ціни за послуги переробки потрібно враховувати ринкові показники.
3. Потрібно вирішити питання з правом власності на лом і неділові відходи, щоб дії не розцінювалися як безоплатна передача.
4. У підрядника необхідно вести окремий облік операцій з давальницькою сировиною та власним.

Застосування давальницьких схем значно спрощує виробничий процес замовника, але несе певні загрози для виконавця, так як стабільність і безперервність функціонування будуть прямо залежати від фінансового стану давальця.

Цей підхід до ведення бізнесу «таїть загрозу» привернення уваги з боку податкових органів, тому обидві сторони угоди повинні докласти максимум зусиль і вмінь в документальному оформленні всіх етапів взаєморозрахунків.

Як відобразити давальницькі матеріали в 1С, можна дізнатися з даного відео.