- Для чого потрібен документ
- Яким чином формується книга
- Особливості та загальні відомості про КУДіР
- Загальні вимоги до заповнення КУДіР
- Нюанси КУДіР на ОСНО
- зразок документа
- Заповнення розділу 1 КУДіР
- Заповнення розділу 2 КУДіР
- Заповнення розділу 5 КУДіР
- Заповнення розділу 6 КУДіР
- порожня КУДіР
Формування спеціального податкового бланка в формі Книги обліку доходів і витрат для ІП, що знаходяться на загальному режимі оподаткування, є вимогою з боку закону, обов'язковим до застосування.
ФАЙЛИ
Завантажити порожній бланк книги доходів і витрат для ІП на ОСНО .xls Завантажити зразок заповнення книги доходів і витрат для ІП на ОСНО .xls
Для чого потрібен документ
Книга обліку доходів і витрат (скорочено - КУДіР) необхідна для підрахунку оподатковуваної бази ІП, на основі якої буде робитися розрахунок податкових відрахувань за період звіту.
Для кожної системи оподаткування, де потрібно ведення КУДіР, воно буде мати свої особливості. ІП, який перебуває на загальній системі (ОСНО), повинен керуватися відповідними вимогами. Підприємці на ПСН і ССО будуть заповнювати КУДіР інакше.
ПАМ'ЯТАЙТЕ! На загальній системі оподаткування вести КУДіР зобов'язані тільки індивідуальні підприємці, компанії від цього обов'язку звільнені.
Яким чином формується книга
Заповнення книги не є одномоментним. Записи в неї вносяться поступово, в період здійснень тієї чи іншої операції.
Підтвердженням внесених відомостей є первинні облікові документи, які повинні бути у ІП в наявності і зберігатися певний проміжок часу (не менше трьох років).
Всі цифри в КУДіР вписуються в рублевому еквіваленті.
Особливості та загальні відомості про КУДіР
Книга має уніфіковану форму. Вести її можна як у друкованому вигляді, вносячи потрібні дані від руки, так і в електронному.
Якщо книга ведеться в комп'ютері, після закінчення облікового періоду її слід роздрукувати, пронумерувати аркуші і прошити їх за допомогою товстої суворої нитки. На заключну сторінку ставиться друк ІП (При наявності) та підпис, а також вказується число сторінок. Потім книга реєструється в місцевому податковому органі.
У разі, коли використовується паперовий варіант КУДіР, вона реєструється в податковій до початку заповнення.
Книга включає в себе шість розділів, які відображають всі вироблені в період звіту доходи і витрати ВП. Потрібно відзначити, що заповнюються розділи, в залежності від напрямку роботи індивідуального підприємця.
Іншими словами, інформацію потрібно вносити тільки в ті блоки КУДіР, які мають відношення до діяльності ВП.
Загальні вимоги до заповнення КУДіР
Якщо книга не друкується з електронного носія, а ведеться в паперовій формі, бланк її потрібно придбати. Це зобов'язаний зробити підприємець, відповідно до закону. До заповнення пред'являються такі вимоги:
- хронологічний порядок відображення доходів і витрат;
- підтвердження їх первинними документами;
- повнота і безперервність обліку даних, які формують податкову базу;
- нумеровка і шнурівка листів книги, підпис, що завіряє кількість листів, на останній сторінці;
- виправлення допускається шляхом акуратного закреслення однією лінією і запевнення виправлення підписом ІП та датою;
- КУДіР і бухоблік ведуться паралельно, обов'язково і одне і інше;
- на початку кожного нового звітного періоду слід завести нову Книгу;
- закінчену КУДіР слід зберігати протягом 4 років.
УВАГА! Якщо КУДіР ведеться в електронному варіанті, що дозволено, її слід роздрукувати і проівесті з нею ті ж дії, що і з паперовим носієм.
Нюанси КУДіР на ОСНО
Для підприємців на ОСНО заповнення КУДіР має ряд особливостей.
- Для обліку руху коштів застосовується касовий метод.
- Якщо ІП веде відразу кілька видів діяльності, не потрібно заводити для кожного окрему книгу, можна враховувати їх в одній КУДіР, але окремо.
- У КУДіР вносяться і відомості по нарахуванню ПДВ.
зразок документа
На початок книги, на титульний лист, вносяться відомості про ІП - цей розділ труднощів викликати не повинен, оскільки сюди включається інформація з особистих і установчих документів:
- ПІБ;
- ІПН;
- адреса місця проживання;
- дані про податковому органі, де платник податків був зареєстрований;
- дані з свідоцтва про постановку на облік і т.д.
Тут же наводиться інформація про банк, де у ІП відкритий рахунок і номер каси, якщо він використовує її в роботі. Потім підприємець ставить на сторінці свій підпис і датує бланк.
Заповнення розділу 1 КУДіР
Сюди вносяться сировину, напівфабрикати та інші товарно-матеріальні цінності, на придбання яких ІП витратив свої кошти. Їх потрібно враховувати навіть в тому випадку, якщо витрати були зроблені в минулому періоді звіту, а де-факто прихід стався в поточному.
Тут же вказуються аванси, які планується забезпечити в майбутніх періодах.
В якості витрат враховуються реальні витрати, які сталися з метою подальшого отримання фінансової вигоди від бізнес-операцій.
Потрібно відзначити, що сума фінансових витрат при здійсненні підприємницької діяльності списується на витрати тільки за умови реалізації вироблених товарно-матеріальних цінностей. Якщо по цій частині є встановлені законом норми витрат, то облік ведеться виходячи з них.
У першому розділі кілька таблиць-блоків. Блоки з 1-1 до 1-7 повинні заповнювати ІП, які зайняті у виробничому секторі. При цьому кожен блок має два варіанти, перший з яких (вар. А) застосовують підприємці, що працюють з ПДВ, а другий (вар. Б) - ті, хто ПДВ в своїх операціях не виділяють.
Якщо йти по порядку, то в табличку 1-1 вписуються дані по закупленого і витрачені в процесі роботи ІП сировини.
В осередку блоку 1-2 включаються напівфабрикати (придбані і витрачені) для виробничих потреб.
Рядки блоку під номером 1-3 призначені для обліку допоміжного сировини і матеріалів (купленого і витраченого).
Блок 1-4 містить інші матеріальні витрати, тобто енергію, воду, паливо і т.п. які були витрачені в процесі діяльності ВП.
Блок 1-5 вказує на ціну готової продукції, яку випустив ІП за період звіту, а також призводить вартість виконаних за цей час робіт і наданих послуг.
Блоки 1-6 і 1-7 показують підсумок виробництва і продажу виготовленої продукції в момент здійснення релігійної і за результатами місячного періоду.
Заповнення розділу 2 КУДіР
Другий розділ КУДіР стосується амортизації основних засобів, МБП і нематеріальних активів.
Амортизація може бути розрахована тільки по відношенню до майна підприємця, яке куплено за кошти і застосовується для здійснення його роботи. До нематеріальний активів відносяться всі види інтелектуальної власності (товарні знаки, електронні програми, бази даних і т.п.), які ІП використовує в своїй діяльності. Правила розрахунку амортизації дані в таблицях 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.
Заповнення розділу 5 КУДіР
У п'ятому розділі книги дається розрахунок оплати праці та податків. Наведена тут таблиця є, по суті, розрахунково-платіжною відомістю і формується по кожному місяцю окремо. Вона містить в собі
- вирахуваний податок на доходи,
- різні інші утримання,
- дату видачі грошових коштів
- і підпис працівника в їх отриманні.
У таблицю вписуються всі види виплат, в тому числі власне заробітна плата, матеріальні заохочувальні виплати, ціна товарів, виданих в натуральній величині і т.д.
Заповнення розділу 6 КУДіР
Шостий розділ КУДіР дозволяє визначити податкову базу. Формується вона після закінчення року (за календарем) і є основою для заповнення бланка 3-ПДФО.
У блок 6-1 вносяться доходи від реалізації, зазначені в таблиці 1-7 і інші. В якості витрат даються дані з блоків 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2.
До блоку 6-2 відносяться всі витрати ІП, не показані в інших блоках, в тому числі витрати на пожежну безпеку і охоронні системи, відрядження, плату за консультаційні, інформаційні та юр. послуги, інтернет, телефон, витрати на господарські та ремонтні потреби і т.п.
В останній блок КУДіР (6-3) вносяться витрати, зроблені в поточному періоді звіту, але доходи за якими будуть враховуватися в майбутньому періоді. До них відносяться витрати сезонного властивості, орендні платежі тощо
порожня КУДіР
Якщо за конкретний звітний період у ІП не було ніяких рухів коштів, це не означає, що він не повинен звертати уваги на КУДіР. Така ситуація зобов'язує його здати разом з іншими звітами до податкової «нульову» Книгу. Це означає, що оформляти її потрібно за звичайними вимогами, просто в графи, що відображають фактичний рух коштів, проставити нулі.