Купівля товарів у фізичної особи: бухгалтерський облік, документи, податки

1. Розглянемо, як правильно оформити документи в бухгалтерському обліку.
2. Способи оплати товарів, куплених у фізичних осіб.
3. Бухгалтерський облік товарів, придбаних у приватника.
4. Як врахувати ПДВ при купівлі товару у фізичної особи?
5. ПДФО і внески

Купівля товарів у фізичної особи - досить часта ситуація при веденні бізнесу. Багато підприємців бояться купувати продукцію у приватних осіб, думаючи, що це загрожує для оподаткування. На ділі все йде не так вже й страшно, а в деяких моментах, навіть вигідно.

Наприклад, багато приватників продають вирощені на своїй власній грядці овочі і фрукти, які за якістю на багато перевищують магазинні. Складнощі виникають в оформленні документів, тому багато «приватні товари» проходять повз каси.

Розглянемо, як правильно оформити документи в бухгалтерському обліку.

Купівля товарів у фізосіб, нічим не відрізняється від покупки у юридичних осіб. Для цього укладається договір купівлі-продажу, і підписується обома сторонами. На практиці договір укладається рідко, хоча він є додатковою гарантією включення витрат в собівартість і підтверджує факт здійснення операції.

Для підтвердження передачі товару від продавця покупцеві оформляється закупівельний акт. Закупівельний акт оформляється за уніфікованою формою № ОП-5 , Або затверджується самим підприємством, але зі збереженням всіх обов'язкових реквізитів. У ньому повинні бути вказані назва та дата документа, назва організації (особа, що становить документ); зміст господарської операції; кількість товару в натуральному і грошовому вираженні; найменування посад осіб, відповідальних за дану операцію; особисті підписи зазначених осіб. Закупівельний акт складається у двох примірниках і підписується обома сторонами: продавцем - фізособою - і покупцем - співробітником, що купили продукти.

при продажу особистого автомобіля перелік документів дещо відрізняється, оскільки автомобіль відносять до основних засобів.

Чим підтверджується факт здійснення розрахунків, якщо фізособа не може вам надати ні товарного, ні касового чека? В даному випадку все залежить від способу оплати.

Способи оплати товарів, куплених у фізичних осіб.

Оплатити товари, куплені у фізичної особи, можна готівкою або безготівковим шляхом.

Найпоширенішим способом оплати є оплата через підзвітну особу. Підзвітна особа призначається наказом керівника. І з ним обов'язково укладається договір про повну матеріальну відповідальність. Цей договір є гарантом того, що в разі нестачі ви можете стягнути її з співробітника.

Підзвітна сума видається працівникові за прибутковим касовим ордером і тільки в тому випадку, якщо як і раніше подотчету у працівника немає заборгованості.

Після закупа продукції підзвітна особа зобов'язана відзвітувати по отриманої суми. Для цього до авансового звіту працівника додається закупівельний акт і копія накладної про здачу продукції. Якщо після закупа у підзвітної особи залишиться зайве видана сума, вона повинна бути внесена в касу підприємства.

Другий спосіб оплати продукції - це видача готівки з каси організації безпосередньо продавцеві за видатковим касовим ордером.

Третій спосіб оплати - це оплата безготівковим шляхом. Причому дана умова обмовляється в договорі купівлі-продажу, а в реквізитах продавця потрібно вказати його банківські реквізити.

Практика показує, що при підтвердженні закупа компанії часто використовують лише закупівельний акт, що при перевірці може викликати невдоволення податкових інспекторів. Якщо ж ваш акт ще й неправильно заповнений, то вам складно буде довести правомірність таких витрат.

На яку суму можна купити товар у фізичної особи юридичній? Обмежень за розрахунком готівкою (100 000 рублів за одним договором) між організаціями та фізичними особами, які не є ІП, немає (п. 5 вказівки Банку Росії від 07.10.13 № 3073-У).

Бухгалтерський облік товарів, придбаних у приватника.

Як приймаються товари, придбані у фізичних осіб, до обліку? Такі товари обліковуються за фактичною собівартістю, яка дорівнює сумі понесених витрат на їх покупку (п. 5 і п. 6 ПБУ 5/01 «Облік матеріально-виробничих запасів», затв. Наказом Мінфіну Росії від 9 червня 2001 № 44н).

На підставі п.7.9 Методичних рекомендацій облік покупних товарів ведеться за закупівельними цінами і відображається на рахунку 41 "Товари". Розрахунки з населенням відображаються на рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами".

Приклад 1.

У травні 2014 року ТОВ «Ромашка» придбало у Ковальова Т.І. 300 кг помідорів за ціною 50 рублів за кг. Організація розрахувалася з Ковальовим Т.І. готівкою. У травні компанія продала 200 кг помідорів за ціною 60руб. за кг.

Проведення по закуп товару у фізичної особи.

Д-т 41 К-т 76 (71) = 15 000руб. (300 x 50руб.) - придбання товару у фізичної особи;

Д-т 76 (71) К-т 50 = 15 000руб. - оплата товару готівкою

Д-т 62 К-т 90-1 = 12 000 руб. (200кг x 60 руб.) - Відображено суму реалізації від продажу помідорів

Д-т 90-2 К-т 41 = 10 000руб. (200кг * 50руб.) - списана фактична собівартість товару;

Д-т 90-3 К-т 68 = 181 руб. 82 коп. ((12 000-10 000) x 10/110) - нарахований ПДВ.

Як врахувати ПДВ при купівлі товару у фізичної особи?

Що стосується вхідного ПДВ, то тут все просто. Фізичні особи, якщо вони не ІП, не є платниками ПДВ (ст. 143 НК РФ). Отже, рахунки-фактури вони не виписують, і у компаній немає підстав брати ПДВ до відрахування.

Але при реалізації продукції компанією необхідно звернути увагу на наступне.

Розглянемо випадки, коли компанія є платником ПДВ (компанії на ОСНО).

Тут ніяких виключень немає. Якщо ви - платник ПДВ, то зобов'язані нараховувати ПДВ в загальному порядку. На підставі п. 1 ст. 154 НК РФ податкова база по ПДВ при реалізації товарів розраховується як вартість цих товарів з урахуванням цін, зазначених сторонами угоди і акцизів (з підакцизних товарів) і без включення до них ПДВ.

Винятки становитимуть ситуації, якщо компанія продає продукцію, затверджену в Переліку сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки (крім підакцизних товарів), що закуповуються у фізичних осіб (які не є платниками податків), затвердженому постановою Уряду РФ від 16 травня 2001 № 383.

Тут ПДВ розраховується на підставі п. 4 ст. 154 НК за особливими правилами. Податкова база визначається як різниця між ціною реалізації з урахуванням податку і ціною її придбання. ПДВ вважаємо за розрахунковою ставкою 18/118 або 10/110. Ціна реалізації визначається як ринкова ціна в даній місцевості з урахуванням ПДВ.

Приклад 2.

ТОВ «Корд» придбало у Тімаевой К.Г. 100 кг. картоплі. Тімаева К.Г. не є ІП. За закупівельним актом ціна склала 25 рублів за 1 кг. Картопля в цьому ж місяці було реалізовано за ціною 35 рублів за 1 кг.

Товар картопля перерахований в Переліку, відповідно, податкова база по ПДВ при його реалізації визначається на підставі п. 4 ст. 154 НК РФ. Згідно з пунктом 2 статті 164 НК РФ продаж картоплі оподатковується за ставкою 10%.

Розрахуємо суму ПДВ, необхідну для сплати в бюджет.

((100 x 35 руб.) - (100 x 25 руб.) X 10/110) = 90,90 руб.

Що стосується пункту 4 статті 154 НК РФ, то його слід застосовувати лише в разі, коли організація купує продукти у фізосіб, а потім перепродає. Якщо ж компанія купує продукти у фізосіб, потім переробляє їх, а вже потім реалізує в якості готової продукції, то тут це положення Закону не застосовується, а розрахунок ПДВ проводимо в загальному порядку.

ПДФО і внески

За загальними правилами, якщо фізична особа отримує від організації якісь суми, компанії виступають тут в ролі податкових агентів, наприклад, при виплаті зарплати, і, відповідно, зобов'язані утримати з цих сум ПДФО.

Але якщо ви купує товар у населення, дана оплата за товар ПДФО не обкладається (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

ПДФО не сплачується і продавцем, оскільки п. 13 ст. 217 НК РФ чітко говорить про те, що від ПДФО звільняються доходи від продажу продукції, вирощеної фізичною особою в особистому підсобному господарстві. Сюди входять худобу, кролики, нутрії, птиці, дикі тварини (як у живому вигляді, так і продукти їх забою в сирому або переробленому вигляді), продукції тваринництва, рослинництва, квітництва й бджільництва як в натуральному, так і в переробленому вигляді та ін.

Чи нараховуються страхові внески на зазначені виплати? Ні, оскільки виплати фізичним особам виробляються на снованіі договору купівлі-продажу, що не є об'єктом оподаткування, на які необхідно нараховувати страхові внески в ПФР, ФСС і ОМС.

Відомості про витрати на придбання товарів у приватників, читайте тут .

Як розрахувати відпускні правильно і встигнути відпочити.

Швидше у відпустку!

Для того, щоб отримати безкоштовну книгу, введіть дані в форму нижче і натисніть кнопку "Отримати книгу".

на Ваш сайт.