Компанія-покупець врахувала придбані товари на рахунку 41. Але потім виявила браковані товари. Ці товари компанія має право повернути постачальнику. Або інша ситуація - клієнт домовився з постачальником про повернення якісних товарів, які не вдалося перепродати. як оформити повернення , Щоб не було помилок в ПДВ?
У будь-якому випадку не важливо, які товари - браковані або хороші. Тут головне, що вони числяться на обліку у покупця. Значить, він повинен виставити рахунок-фактуру постачальника на вартість зданої назад продукції (див. схему 1).
Облік у покупця. Виставите постачальнику рахунок-фактуру на вартість повернутих товарів (п. 3 Правил ведення книги продажів , Затв. постановою Уряду РФ від 26 грудня 2011 р № 1137). У рядку 2 вкажіть назву покупця. У рядку 6 - найменування постачальника. Вартість товарів покупець визначає виходячи з цін, наведених у відвантажувальних документах постачальника. Таким чином, нарахований податок дорівнюватиме тій сумі, яку покупець раніше прийняв до відрахування за цими товарами.
Облік у постачальника. Ви зможете заявити відрахування ПДВ з вартості повернутих товарів на підставі рахунку-фактури, отриманого від покупця. Для цього даний рахунок-фактуру зареєструйте в книзі покупок.
Розглянемо ситуацію, коли покупець виявляє браковану продукцію відразу під час приймання товарів і, відповідно, не враховує товари на рахунку 41. Неякісні товари покупець відображає за балансом на рахунку 002. На відміну від попередньої ситуації він не повинен виставляти постачальнику рахунок-фактуру. Навпаки, постачальник повинен виставити покупцеві коригувальний рахунок-фактуру (див. Схему 2).
Облік у постачальника. Складіть коригувальний рахунок-фактуру (лист Мінфіну Росії від 7 квітня 2015 р № 03-07-09 / 19392). У ньому зменшите вартість відвантаження в зв'язку з тим, що покупець повернув частину товарів. У рядку 2 коректування рахунки-фактури вкажіть найменування постачальника. У рядку 3 - найменування компанії-покупця. На підставі коректування рахунки-фактури ви заявите відрахування ПДВ з вартості повернутих товарів. Тому коригувальний рахунок-фактуру зареєструйте в книзі покупок за поточний квартал. Виправляти звітність за період відвантаження не потрібно.
Облік у покупця. Покупець бере на облік тільки частина товарів. Тому відвантажувальний рахунок-фактуру постачальника зареєструйте тільки на ту суму ПДВ, яка відноситься до товарів, прийнятим на облік. Таку думку чиновники висловили перед такою ситуацією з недопоставкой товарів (лист Мінфіну Росії від 10 лютого 2012 року № 03-07-09 / 05). Розрахувати суму вирахування податку можна в бухгалтерській довідці. Уточнювати розрахунок податку в зв'язку з поверненням товарів не знадобиться. Тому коригувальний рахунок-фактуру, отриманий від постачальника, не потрібно реєструвати в книзі покупок.
У попередньому розділі ми розглянули ситуацію, коли покупець повертає частину не прийнятих до обліку товарів. А при поверненні всієї неврахованої партії порядок буде іншим: покупець рахунки-фактури за цією операцією не реєструє (див. Схему 3).
Облік у постачальника. Коригувальний рахунок-фактуру оформляти не потрібно. У ньому компанія зменшує вартість відвантажених товарів. А в даній ситуації відвантаження анулюється. Проте постачальник має право заявити вирахування з вартості повернутих товарів (п. 5 ст. 171 НК РФ). Для цього в книзі покупок можна зареєструвати рахунок-фактуру, який постачальник раніше виписав на відвантаження.
Облік у покупця. Оскільки покупець відмовився від партії товарів, він не заявляє відрахування податку. Відвантажувальний рахунок-фактуру постачальника покупець не реєструє в книзі покупок.
Покупці на спрощеній системі і вмененке не платять ПДВ. Тому покупець не буде виставляти рахунки-фактури незалежно від того, чи прийняв він товари на облік. Документообіг залежить від іншого: скільки товарів повертає покупець - всю партію або тільки її частину.
Постачальник виставляє спочатку рахунок-фактуру на відвантаження, а потім коригувальний (див. Схему 4).
Облік у постачальника. У книзі покупок постачальник реєструє коригувальний рахунок-фактуру (лист Мінфіну Росії від 19 березня 2013 р № 03-07-15 / 8473).
Облік у покупця. Ніяких зворотних рахунків-фактур не виставляти і в поворотній накладної ПДВ виділяйте. Інакше почнуться суперечки про те, чому не заплатили податок.
У такій ситуації досить рахунки-фактури, який постачальник склав при відвантаженні товарів (див. Схему 5).
Облік у постачальника. При поверненні всієї партії товарів коригувальний рахунок-фактуру постачальник не становить. Щоб заявити вирахування, в книзі покупок можна зареєструвати рахунок-фактуру на відвантаження (лист ФНС Росії від 14 травня 2013 р № ОД-4-3 / 8562).
Облік у покупця. Компанія на спецрежим не повинна вказувати суму ПДВ в поворотній накладної.
ситуація
Які символи ви бачите вказати в графі 2 книги продажів або книги покупок
Покупець на загальній системі повернув товари, прийняті на облік, і виставив рахунок-фактуру (схема 1)
Постачальник вказує в книзі покупок код 03. Покупець призводить в книзі продажів теж код 03.
Покупець на загальній системі повернув частину товарів, не прийнятих на облік (схема 2)
Продавець реєструє в книзі покупок коригувальний рахунок-фактуру і ставить в графі 2 код 18. Код 03 вказувати не потрібно. Покупець коригувальний рахунок-фактуру не реєструє.
Покупець на загальній системі повернув всю партію товарів, не прийнятих на облік (схема 3)
Постачальник реєструє в книзі покупок свій рахунок-фактуру на відвантаження з кодом 03.Покупатель відвантажувальний рахунок-фактуру не реєструє.
Покупець на спецрежим повернув частину товарів (схеми 4 і 5)
Постачальник реєструє в книзі покупок коригувальний рахунок-фактуру і вказує код 16. А покупець відображає цей документ у книзі обліку доходів і витрат.
Покупець на спецрежим повернув усі товари (схема 5)
Постачальник реєструє в книзі покупок відвантажувальний рахунок-фактуру і вказує код 16. А покупець ніде цей документ не реєструє.
Вересень 2015 р
Статті по темі: