Організація, яка отримує позикові кошти від юридичної особи рано чи пізно повинна їх повернути. І дуже часто - з відсотками.
Облік повернення позики у боржника
Безпосередньо фактична виплата позик і відсотків по ним оформляються проводкою:
- Дебет 66 (67) Кредит 51 .
Тільки для самого зобов'язання - один субрахунок, а для відсотків - інший.
Повернення позики може бути здійснений не тільки грошима, а й майном організації. В цьому випадку проводка вигладить:
- Дебет 66 (67) Кредит 10, 41, ...
У плані оподаткування, за такою операцією потрібно нарахувати ПДВ на вартість майна, так як його передача прирівнюється до реалізації.
При розрахунках за отриманими позиками в іноземній валюті необхідно здійснювати облік різниць (курсових):
- Дебет 66 (67) Кредит 91.1 - позитивна,
- Дебет 91.2 Кредит 66 (67) - негативна.
Якщо організація видає заставу в рахунок забезпечення позики, вона може після його погашення повернути заставу або залишити його і доплатити різницю. Передача застави в момент отримання позики відображається проводкою:
- Дебет 10,41, 58 ... Кредит 10, 41, 58 ...
За дебетовими рахунками відривають субрахунка: «... передані в заставу». Також необхідно використовувати запис по дебету 009 рахунку для відображення зобов'язання за виданим застави.
Якщо заставне майно повертається після погашення боргу:
- Дебет 10, 41, 58 ... Кредит 10,41,58 ..,
А по кредиту 009 рахунку відображають повернення вартості закладеного майна.
приклад:
Організація отримала позику в розмірі 275 000 руб. терміном на 8 місяців. Відсоток за користування грошима становить 6% річних. Позичальнику були передані матеріали, вартістю 120 000 руб. Згодом, кредитор попросив зарахувати їх вартість в погашення боргу.
Проведення за прикладом:
Рахунок Дт рахунок Кт Опис проводки Сума проводки Документ-підстава 66 51 Отримано позику 275 000 Виписка банку 10 «Матеріали, передані в заставу» 10 «Матеріали на складі» Передано матеріали в заставу 120 000 Товарна накладна 009 Відображено вартість матеріалів, переданих в заставу 120 000 Бухгалтерська довідка 91.2 66 Нараховано відсотки за позикою 14 667 Договір позики
Бухгалтерська довідка
66 51 Перераховано відсотки 14 667 Платіжне доручення вих. 66 10 «Матеріали, передані в заставу» Вартість заставних матеріалів зарахована в рахунок боргу 120 000 Акт приймання-передачі 66 51 Перераховано залишки боргу за позикою 155 000 Платіжне доручення вих. 009 Списана вартість матеріалів, переданих в заставу 120 000 Бухгалтерська довідка 91.2 68 ПДВ Нараховано ПДВ за переданими матеріалами 21 600 Бухгалтерська довідка
Облік повернення позики у позичальника
Організація, раніше видала позику, отримує свої кошти або майно назад. Відображають це наступними записами:
- отримання заставного майна за дебетом 008 рахунку, відповідно повернення - по кредиту.
- Отримання відсотків за позикою Дебет 51 Кредит 76 субрахунок «Відсотки за виданими позиками».
- Повернення позики в грошовій формі Дебет 51 Кредит 76, Дебет 58 Кредит 76.
- Повернення позики майном Дебет 10,41,43 ... Кредит 76.
приклад:
Організація видала позику в розмірі 672 000 руб. по 7% річних на 12 місяців, отримавши при цьому в заставу матеріали, вартість 278 000 руб. Позичальник не зміг повернути повну суму і погодився на реалізацію застави.
проведення:
Рахунок Дт рахунок Кт Опис проводки Сума проводки Документ-підстава 008 Отримано заставу по позиці 278 000 Товарна накладна 58 51 Видано позику 672 000 Вих. платіжне доручення 76 91.1 Нараховані відсотки за позикою 47040 Бухгалтерська довідка 58 51 Частково погашений борг за позикою 520 000 Виписка банку 76 51 Отримано відсотки за позикою 47 040 Виписка банку 51 76 Отримано гроші від реалізації застави 358 000 Виписка банку