1

Всі підприємства незалежно від організаційно-правових форм і виду діяльності зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків і основну частину розрахунків за своїми зобов'язаннями здійснювати в безготівковому порядку. Однак існують такі види розрахунків, які вимагають використання готівки, тому кожне підприємство повинно мати касу, через яку здійснюються розрахунки готівкою. Операції, пов'язані з прийняттям, зберіганням, видачею готівки касами підприємств, називаються касовими операціями.

З 1 січня 2012 року на території РФ введений порядок ведення касових операцій, який повинні дотримуватися не тільки юридичні особи (у тому числі які застосовують спрощену систему оподаткування), а й індивідуальні підприємці (Положення ЦБ РФ від 12.10.2011 № 373-П "Про порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою Банку Росії на території Російської Федерації ")

Для ведення касових операцій юридичні особи, індивідуальні підприємці повинні встановити ліміт залишку готівки, який може зберігатися в касі. Під касою мається на увазі місце для проведення касових операцій. Це місце визначає керівник юридичної особи, індивідуальний підприємець. Ліміт визначається на кінець робочого дня після виведення залишку в касовій книзі.

Ліміт визначає сама юридична особа, індивідуальний підприємець, а не обслуговуючий банк. Про встановлений ліміт в обов'язковому порядку слід видати розпорядчий документ (наприклад, наказ, розпорядження). За банками зберігаються повноваження щодо контролю за дотриманням касової дисципліни, в тому числі, за перевищенням ліміту. Це випливає з пункту 2.14 Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території російської федерації від 05.01.98 № 14-П. Банки повинні перевіряти своїх клієнтів не рідше одного разу на два роки.

Готівку понад встановленого ліміту слід зберігати на банківських рахунках в банках. Гроші в банк, інкасаторам або на пошту повинен здавати уповноважений представник юридичної особи, індивідуальний підприємець або його уповноважений представник.

Надходить в касу підприємства виручка (відповідно до п.2 Вказівки №1843-У) може витрачатися на такі цілі:
- на заробітну плату,
- інші виплати працівникам (у тому числі соціального характеру),
- стипендії,
- витрати на відрядження,
- на оплату товарів (крім цінних паперів), робіт, послуг,
- виплату за сплачені раніше за готівковий розрахунок і повернені товари, невиконані роботи, ненадані послуги,
- виплату страхових відшкодувань (страхових сум) за договорами страхування фізичних осіб.

Ліміт розраховується за спеціальною формулою, в якій задіяні обсяги надходження виручки, розрахунковий період (близько 92 днів), а також період часу між днями здачі готівки в банк. Встановлено, що цей період не повинен перевищувати семи робочих днів, а в населеному пункті, в якому відсутня банк, - чотирнадцяти робочих днів. Виняток становлять тільки дії непереборної сили.

Наведено також формула розрахунку ліміту для випадку відсутності надходжень виручки.
a) Якщо організація отримує готівкову виручку, то формула для розрахунку ліміту виглядає наступним чином:
L = V / P * Nc,
де:
L - ліміт залишку готівки в рублях;
V - об'єм надходжень готівки;
P - розрахунковий період, за який враховується обсяг надходжень (не більше 92 робочих днів);
Nc - період часу між днями здачі в банк (не більше 7 робочих днів).

При відсутності надходжень готівки формула розрахунку ліміту має вигляд:
L = R / P * Nn,
де:
L - ліміт залишку готівки в рублях;
R - обсяг видач готівки за винятком сум, призначених для виплат заробітної плати;
P - розрахунковий період, за який враховується обсяг видач (не більше 92 робочих днів);
Nn - період часу між днями отримання за грошовим чеком в банку готівки (не більше 7 робочих днів).

Якщо компанія до 1 січня не встановить касовий ліміт, то вся готівка в касі буде наднормативної. І якщо ці гроші знайдуть, то можливий штраф за частиною 1 статті 15.1 Кодексу РФ про адміністративні правопорушення.

Чи дотримується організація ліміт, контролює банк. Спочатку банк повинен провести перевірку і зафіксувати факт порушення касової дисципліни (із зазначенням дати порушення) в довідці за формою № 0408026. А потім співробітники банку передадуть цю довідку в ИФНС. Інспектори повинні розглянути отриману довідку і винести на її підставі постанови про притягнення організації до адміністративної відповідальності. Дата постанови не повинна бути пізніше дати порушення більш ніж на два місяці. Тільки в цьому випадку штраф буде законним.

Якщо ліміт буде перевищено, понадлімітні гроші потрібно буде здати в банк. Але є винятки.

Зберігання та накопичення в касі готівки понад ліміт допустимо:
- в дні видачі зарплати, стипендій та інших соціальних виплат.
- у вихідні та святкові дні, якщо в ці дні є касові операції.

Гроші, отримані в банку для видачі зарплати, стипендій та інших соціальних виплат, можна зберігати в касі 5 робочих днів (включаючи день їх отримання).
За порушення касової дисципліни Кодексом про адміністративні правопорушення (стаття 15.1 КоАП) встановлено штраф:
a) для організації - 40 00050 000 руб.,
b) для керівництва 4 0005 000 руб.

У список порушень входять:
a) розрахунки готівкою з іншими організаціями понад установлені розміри;
b) неоприбуткування (неповне оприбуткування) в касу де-ніжною готівки;
c) недотримання порядку зберігання вільних грошових коштів;
d) накопичення в касі понад встановлених лімітів.

Скасовано вимогу щодо обладнання спеціальної касової кімнати. Заходи щодо забезпечення збереження готівки при веденні касових операцій, зберіганні, транспортуванні, порядок і терміни проведення перевірок фактичної наявності готівки визначаються юридичною особою, індивідуальні-ним підприємцем.

Зберігання в касі готівки та інших цінностей, які не належать даній організації, забороняється.

Документальне оформлення касових операцій здійснюється за такими формами:

- форма № КО-1 Прибутковий касовий ордер;
- форма № КО-2 Видатковий касовий ордер;
- форма № КО-3 Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів;
- форма № КО-4 Касова книга;
- форма № КО-5 Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів.

Вести касу і підписувати касові документи має право касир, наділений відповідними посадовими правами та обов'язками і ознайомлений з ними під розпис.

При наявності декількох касирів один з них призначається старшим.

Допускається варіант, при якому касові операції здійснює сам керівник.

Прибутковий касовий ордер і Видатковий касовий ордер підписується головним бухгалтером або бухгалтером, а при їх відсутності керівником або касиром.
Якщо касою займається сам директор, то на ПКО (РКО) буде стояти тільки його підпис.

Касир повинен мати зразки підписів керівника, головного бухгалтера і бухгалтерів, які підписують прибуткові та видаткові ордери.

Перед кожним прийняттям (видачею) грошей касир зобов'язаний звіряти підписи на ПКО та ВКО з тими, що вказані в зразках.

Касові документи повинні бути заповнені працівником бухгалтерської служби чітко і ясно чорнилом, кульковою ручкою або виписані з використанням технічних засобів. Підчищення, помарки або виправлення в цих документах не допускаються.

Готівкові гроші з банку отримують за чеками, які виписуються на ім'я касира або особи, яка виконує його обов'язки. У чеку вказується призначення одержуваної суми. Відривна частина чека залишається в банку, а корінець чека (із зазначенням суми) служить виправдувальним документом для запису даної операції в облікових регістрах організації.

Оприбуткування готівкових коштів в касу підприємства здійснюється:
- при знятті коштів з розрахункового, поточного, бюджетного та інших видів рахунків в банку;
- від платних споживачів, покупців, замовників за надані роботи, послуги та реалізовані товари;
- від підзвітних осіб у погашення залишку готівки, отриманих під звіт;
- від працівників підприємства на погашення заподіяного матеріального збитку, погашення виданих позик і позик, за реалізовані товари і послуги.

Готівкові гроші, отримані в установах банку, витрачаються на цілі, зазначені в чеку.

При прийомі грошових квитків і монет в платежі касири підприємств зобов'язані керуватися встановленими Банком Росії ознаками і правилами визначення платіжності банківських білетів (банкнот) та монет Банку Росії.

Прийом готівки, що надходять з розрахункового рахунку в банку, від покупців, замовників і т. Д. В касу підприємства проводиться за прибутковими касовими ордерами (форма № КО-1), які виписує працівник бухгалтерії, підписує головний бухгалтер або особа, на це уповноважена письмовим розпорядженням керівника підприємства.

Видача готівкових грошових коштів з каси підприємства проводиться: - виплату заробітної плати, допомоги по соціальному страхуванню, інших видів допомог, стипендій, винагород фізичним особам;
- під звіт на господарські та операційні витрати і на витрати на відрядження;
- за рішенням керівника підприємства на відшкодування витрат, понесених працівником підприємства, на виплату позик, позик та інші подібні цілі.

Видача готівки з кас підприємств проводиться за видатковими касовими ордерами (форма № КО-2) або належно оформленими іншими документами (платіжним (розрахунково-платіжними) відомостями, заявою на видачу грошей, рахунками та ін.) З накладенням на цих документах штампа з реквізитами видаткового касового ордера. Документи на видачу грошей мають бути підписані керівником, головним бухгалтером підприємства або особами, на це уповноваженими.

Видатковий касовий ордер складається в бухгалтерії, реєструється в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів та передається касиру для виконання. Видача витрата-них ордерів на руки особам, які отримують гроші, не допускається.

При видачі грошей за видатковим касовим ордером або замінює його документа окремій особі касир вимагає пред'явлення документа (паспорта або іншого документа), що посвідчує особу одержувача, записує найменування і номер документа, ким і коли він виданий і відбирає розписку одержувача, рели заміняє видатковий касовий ордер документ складений на видачу грошей кільком особам, то одержувачі також пред'являють зазначені документи, що засвідчують їх особу, і розписуються у відповідній графі платіжних документів. Однак в останньому випадку запис про дані документа, що посвідчує особу, на грошовому документі, що його замінює касовий видатковий ордер, не проводиться. На підприємстві видача грошей може проводитися за посвідченням, виданим цим підприємством, при наявності на ньому фотографії та особистого підпису власника.

Розписка в отриманні грошей може бути зроблена одержувачем тільки власноручно чорнилом або кульковою ручкою із зазначенням одержаної суми: рублів прописом, копійок цифрами. При отриманні грошей за платіжною (розрахунково-платіжної) відомості сума прописом не вказується.
Видача грошей особам, які не перебувають в обліковому складі підприємства, проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються окремо на кожну особу, або за окремою відомістю на підставі укладених договорів.

Видачу грошей касир проводить тільки особі, зазначеній у видатковому касовому ордері або його замінює. Якщо видача грошей проводиться за дорученням, оформленим у встановленому порядку, в тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей бухгалтерією вказується прізвище, ім'я та по батькові особи, якій довірено отримання грошей. Якщо видача грошей проводиться за відомістю, перед розпискою в одержанні грошей касир робить напис: За дорученням. Довіреність залишається в документах дня як додаток до видаткового касового ордера або відомості.

Оплата праці, виплата допомоги по соціальному страхуванню і стипендій проводяться касиром за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями без складання видаткового касового ордера на кожного одержувача. На титульному (заголовному) аркуші платіжної (розрахунково-платіжної) відомості робиться дозвільний напис про видачу грошей за підписами керівника та головного бухгалтера підприємства або осіб, на це уповноважених.

В аналогічному порядку можуть оформлятися і разові видачі грошей на оплату праці (при виході у відпустку, хвороби та ін.), А також видача депонованих сум і грошей під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, кільком особам.

Разові видачі грошей на оплату праці окремим особам проводяться, як правило, за видатковими касовими ордерами.

Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (форма № КО-3) застосовується для реєстрації бухгалтерією прибуткових і видаткових касових ордерів або замінюють їх документів платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей, заяв на видачу грошей, рахунків та ін. До передачі в касу організації. Видаткові касові ордери, оформлені на платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях на оплату праці та інших, прирівняних до неї платежів, реєструються після їх видачі.
Касова книга, що заповнюється в паперовому вигляді, брошюруется до початку її ведення. Касова книга повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана печаткою на останній сторінці, де робиться запис: В цій книзі пронумеровано та прошнуровано _____ аркушів. Загальна кількість прошнурованих аркушів у касовій книзі завіряється підписами керівника та головного бухгалтера організації.

Якщо касова книга заповнюється в електронному вигляді, то аркуші нумеруються автоматично, починаючи з 1 січня кожного року. В кінці дня лист електронної касової книги потрібно роздрукувати в двох примірниках. Брошурувати такі листи і завіряти напис про кількість аркушів необхідно не рідше, ніж раз на рік.
Касова книга (форма № КО-4) застосовується для обліку надходжень і видач готівки організації в касі.

Кожен аркуш касової книги складається з 2 рівних частин: одна з них (з горизонтальними лінійками) заповнюється касиром як перший примірник, друга (без горизонтальних лінійок) заповнюється касиром як другий примірник з лицьового і зворотного боку через копіювальний папір чорнилом або кульковою ручкою. Перші і другі примірники аркушів нумеруються однаковими номерами. Перші екземпляри аркушів залишаються в касовій книзі. Другі екземпляри листів повинні бути відривними, вони служать звітом касира і до кінця операцій за день не відриваються.

Записи касових операцій починаються на лицьовому стороні не-відривній частині листа після рядка Залишок на початок дня. Попередньо лист згинають по лінії відрізу, підкладаючи відривну частину аркуша під частину листа, яка залишається в книзі. Для ведення записів після Перенесення відривну частину аркуша накладають на лицьову сторону невідривної частини листа і продовжують записи по горизонтальних лінійок зворотного боку невідривної частини листа.

Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів (форма № КО-5) застосовується для обліку грошей, виданих касиром з каси організації іншим касирам або довіреній особі (роздавальнику), а також для обліку повернення готівки і касових документів по проведених операціях.

Оформлений звіт касира підлягає перевірці бухгалтерами. Вона полягає в ретельній перевірці правильності оформлення прибуткових і видаткових документів, відповідності записів в звіті даними доданих до них документів, підрахунків підсумків операцій за день та залишків на початок і кінець робочого дня. Повинні бути звірені і суми отриманих і зданих готівки до установ банку по розрахунковому та інших рахунках. Після перевірки касового звіту у спеціальній його графі проставляють номери кореспондуючих рахунків.

Відповідно до Закону Російської Федерації від 22.05.2003 р № 54-ФЗ Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт грошові розрахунки з населенням при здійсненні торгових операцій або надання послуг на території РФ виробляються всіма підприємствами, організаціями, установами з обов'язковим застосуванням контрольно-касової техніки (ККТ).

Контрольно-касова техніка, яка використовується для грошових расcчетов з населенням, підлягає реєстрації в податкових органах за місцем знаходження підприємства і знаходяться на технічному обслуговуванні в регіональних центрах технічного обслуговування ККТ або безпосередньо на підприємствах-виробниках ККТ. Допустимі до використання на території РФ моделі ККТ визначаються Державною міжвідомчою експертною комісією з контрольно-касової техніки та вносяться до Державного реєстру контрольно-касової техніки. Інформація про моделі машин, що допускаються до використання, публікується у пресі.

Організація має только одну головну касу и в залежності від кількості ККМ кілька операційних. По кожній ККМ ведеться окремий журнал касира-операціоніста (форма № КМ-4), в якому відображаються дані по виручці, отриманої через конкретну ККМ.

Крім грошей в підзвіті касира можуть значитися дипломи, атестати, путівки в будинки відпочинку, санаторії, талони на бензин, ПММ та інші бланки суворої звітності. Облік бланків ведеться на позабалансовому рах. 006 Бланки суворої звітності. Аналітичний облік бланків суворої звітності ведеться по кожному виду бланків і місцях їх зберігання в книзі обліку бланків суворої звітності.

Інвентаризацію каси проводить комісія, призначена наказом керівника організації. Порядок ведення касових операцій передбачає проведення раптових ревізій каси з повним полістний перерахунком всіх грошей і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. Якщо в організації є кілька кас, ревізію необхідно проводити одночасно для попередження можливих зловживань з коштами. У разі, якщо одна каса обслуговує кілька структурних підрозділів, необхідно зажадати від бухгалтерів цих підрозділів офіційні довідки про залишки грошей на день інвентаризації для звірення з ними готівки каси.

Комісія складає акт, в якому фактичні залишки касової готівки зіставляються з обліковими даними і визначається недостача або надлишок грошових коштів. Акт оформляється в день ревізії каси і підписується членами комісії. Комісія повинна вимагати від касира письмове пояснення про причини виявлення недостачі або надлишку.

Акт ревізії (інвентаризації) каси складають у двох примірниках: один залишається в справах бухгалтерії, інший у касира.

Окремі перевірки касових операцій і наявності грошових коштів можуть проводитися:
- засновниками організації, вищестоящими організаціями (в разі їх наявності), а також аудиторами відповідно до укладених договорів;
- установами банків, які зобов'язані систематично перевіряти дотримання організаціями вимог вищевказаного Порядку;
- в бюджетних організаціях відповідними фінансовими органами;
- органами внутрішніх справ в межах своєї компетенції.

До організаціям, що не дотримуються порядок ведення касових операцій та роботи з готівкою, застосовуються заходи відповідальності, передбачені чинним законодавством РФ.

Інформація про наявність та рух грошових коштів в касах організації узагальнюється на рахунку 50 Каса. До рахунку 50 Каса можуть бути відкриті субрахунка: 50-1 Каса організації, 50-2 Операційна каса, 50-3 Грошові документи та ін.

На субрахунку 50-1 Каса організації враховуються кошти в касі організації. Коли організація виробляє касові операції з іноземною валютою, то до рахунку 50 Каса повинні бути відкритими відповідні субрахунка для відособленого обліку руху кожної готівкової іноземної валюти.

На субрахунку 50-2 Операційна каса враховується наявність і рух грошових коштів у касах товарних контор (пристаней) і експлуатаційних ділянок, зупиночних пунктів, річкових переправ, судів, квиткових і багажних касах портів (пристаней), вокзалів, касах зберігання квитків, касах відділень зв'язку і т. п. Він відкривається організаціями (зокрема, організаціями транспорту і зв'язку) при необхідності.

На субрахунку 50-3 Грошові документи враховуються перебувають у касі організації поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, оплачені авіаквитки та інші де-ніжні документи. Грошові документи враховуються на рахунку 50 Каса в сумі фактичних витрат на придбання.
Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.

За дебетом рахунка 50 Каса відображається надходження грошових коштів і грошових документів до каси організації на підставі прибуткового касового ордера. Гроші, зняті з розрахункового рахунку, оприбутковуються проводкою:
Дебет 50 Кредит 51
Яка виручка:
Дебет 50 Кредит 62.
Повернення невитрачених підзвітних сум:
Дебет 50 Кредит 71.
За кредитом рахунку 50 Каса відбивається виплата грошових коштів та видача грошових документів з каси організації на підставі видаткового касового ордера, наприклад:
Дебет 70 (71, ...) Кредит 50 - видана працівникам заробітна плата (підзвітні суми).
Внесення готівки з каси на розрахунковий рахунок:
Дебет 51 Кредит 50.

Контрольні питання:
1. Що розуміється під касовими операціями?
2. Як розраховується ліміт залишку каси?
3. Якими первинними документами оформляються касові операції?
4. Який рахунок бухгалтерського обліку використовується при обліку касових операцій?
5. Як здійснюється облік касових операцій з при-трансформаційних змін ККТ?