1. Управляти змінами - управляти підприємством Управляти змінами - управляти підприємством Автор:...
2. Автоматизований інструмент - швидкий і надійний розрахунок
3. Не тільки по компанії в цілому, але і по кожному продукту
4. переваги обізнаності
5. Управляти змінами - управляти підприємством
6. індикатори беззбитковості
7. Автоматизований інструмент - швидкий і надійний розрахунок
8. Не тільки по компанії в цілому, але і по кожному продукту
9. переваги обізнаності
10. Управляти змінами - управляти підприємством
11. індикатори беззбитковості
12. Автоматизований інструмент - швидкий і надійний розрахунок
13. Не тільки по компанії в цілому, але і по кожному продукту
14. переваги обізнаності

Управляти змінами - управляти підприємством

Управляти змінами - управляти підприємством

Автор: М.Ступакова
Джерело: Кольорова металургія, №4-5 2002 р

Хороший керівник, перш ніж підраховувати, скільки підприємство запрацює, якщо доб'ється розрахункового обсягу продажів, спочатку визначить, при якому їх обсязі воно буде беззбитковим. Точка беззбитковості - це рівень фізичного обсягу продажів протягом певного періоду часу (місяць, квартал, рік), за рахунок якого підприємство покриває витрати. Ні для кого не секрет, що якщо обсяг продажів вище точки беззбитковості, підприємство заробляє гроші, а якщо нижче - починає втрачати їх.

Вплинути на значення точки беззбитковості можуть самі різні чинники. Чи зміниться курс валют, ціни на сировину і комплектуючі, виросте рівень заробітної плати робітників і фахівців, різко впаде купівельний попит - і ось уже недавно благополучне підприємство опиниться на межі банкрутства.

Механізм аналізу беззбитковості дозволяє відстежувати її показники як для підприємства в цілому, так і для окремих підрозділів і видів продукції. Основні його складові - значення точки беззбитковості, внесок на покриття постійних витрат, запас фінансової міцності та операційний важіль. Знаючи їх, регулюючи на їх основі виробничі і збутові процеси на підприємстві, керівник, фінансовий і виробничі директора страхують себе і підприємства від небезпеки не відреагувати вчасно на внутрішні і зовнішні зміни. Саме ці показники відповідають на питання: що стане з підприємством, якщо заробітну плату доведеться підняти в півтора рази, а тарифи на електроенергію збільшаться на 40%?

індикатори беззбитковості

Аналіз беззбитковості використовується як для оперативної оцінки діяльності підприємства, так і для отримання відповідей на питання стратегічного характеру, пов'язані зі створенням нового продукту, напрямки діяльності компанії або навіть нового підприємства, а також при розробці виробничих і маркетингових стратегій, модернізації виробничих потужностей, зміні обсягу виробництва або номенклатури виробів, формуванні продуктового портфеля.

В рамках аналізу беззбитковості вивчається залежність величини прибутку від найбільш важливих для діяльності підприємства факторів, а саме: цін, обсягів виробництва і продажів, рівня і структури витрат.

Значення точки беззбитковості розраховується як відношення постійних витрат до валового прибутку на одиницю продукції. Необхідно враховувати, що абсолютно постійних витрат не існує, всі вони схильні до зміни з плином часу, наприклад, зміна вартості оренди приміщення, зростання заробітної плати, зміна тарифів на енергоносії і т.п. Розрахунок точки беззбитковості може бути проведений для різних періодів часу заново, якщо відбулися зміни в структурі підприємства або в системі його фінансування.

Операційний важіль пов'язаний з рівнем підприємницького ризику: чим він вищий, тим вище ризик. У той же час, чим вище ризик, тим більше можливе винагороду. Поблизу точки беззбитковості, коли прибуток прагне до нуля, значення операційного важеля необмежено зростає, і навіть незначна зміна виручки, наприклад, через зниження ціни, може спричинити зменшення прибутку в кілька разів. Щоб уникнути настільки нестійкою, ризикованій ситуації, керівництво підприємства повинно підтримувати обсяг реалізації хоча б на 15-20% вище точки беззбитковості, а також використовувати значення операційного важеля для управління витратами, оптимізації їх структури. Відомо, що операційний важіль зростає пропорційно збільшенню частки постійних витрат в структурі загальних витрат або відповідно до зменшення частки змінних витрат.

У «арсенал» аналізу беззбитковості також входить валовий прибуток на одиницю продукції або вклад на покриття (ВНП) і запас фінансової міцності.

Внесок на покриття - це ціна одиниці продукції за вирахуванням змінних витрат на її виробництво. При прийнятті рішень, націлених на збільшення прибутку, треба прагнути до максимального збільшення ВНП.

Внесок на покриття і похідні від нього величини (коефіцієнт ВНП, що є відношенням ВНП до обсягу продажів; середньозважений коефіцієнт ВНП - то ж, але для групи продуктів) використовуються для аналізу прибутковості окремих продуктів, різних ризиків, прибутків і збитків, а також для прийняття рішень щодо формування оптимальної структури виробництва (вибору оптимального поєднання окремих видів продуктів).

Запас фінансової міцності розраховується як обсяг продажів за вирахуванням величини, що відповідає точці беззбитковості, віднесений до обсягу продажів, і характеризує ризик підприємства втратити фінансову стійкість, в силу чого його беруть до уваги при формуванні стратегії підприємства. Перевищення обсягу продажів щодо точки беззбитковості в основній валюті називається запасом фінансової міцності.

Розрахунок і аналіз зазначених основних показників (а також похідних від них) - всіх разом або тільки деяких - дозволяє вивчити поточну ситуацію на підприємстві, зробити прогнози і прийняти зважене рішення на основі реальних даних.

Автоматизований інструмент - швидкий і надійний розрахунок

Щоб провести аналіз беззбитковості на підприємстві, можна виконати всі необхідні розрахунки «вручну», тобто за допомогою стандартних електронних таблиць типу Excel, або скористатися відповідним модулем (для проведення аналізу беззбитковості), який є в спеціалізованих системах для бізнес-моделювання. Такі системи - це аналітичний інструмент, здатний з усієї маси показників управлінського обліку вибрати і розглянути ті, які дадуть повну картину щодо потрібної ділянки діяльності підприємства. Крім того, спеціалізовані системи допомагають обійти «підводні камені», що виникають при введенні і обробці інформації, конструюванні формул для розрахунку фінансово-економічних показників, обліку всіх даних по продуктах і підрозділам підприємства.

Однак головна перевага використання спеціалізованих систем для проведення аналізу беззбитковості - можливість простого і ефективного моделювання впливу на розмір прибутку, одержуваної підприємством, змін відразу декількох факторів - обсягу випуску, складу і величини витрат, цін на продукцію. До числа таких систем відноситься комп'ютерна аналітична система Project Expert, розроблена компанією «Expert Systems».

Першим кроком проведення аналізу беззбитковості в системі Project Expert є побудова фінансової моделі підприємства, що включає всі основні аспекти її діяльності. До них відносяться номенклатура виробленої або продукції, що продається, змінні і постійні витрати по кожному виду продукції з різними варіантами їх віднесення, дохідна частина, що включає рівень цін, поточні і плановані обсяги продажів, розміри знижок і т. Д. При розробці моделі встановлюються значні обмеження і взаємозв'язку з обсягом виробництва або продажів, витраті матеріалів і комплектуючих, оплату персоналу і послуг.

В якості методу управлінського обліку в Project Expert використовується система директ-костинг, прийнята в країнах з розвиненою ринковою економікою; це система розрахунку собівартості продукції, при якій в неї включається тільки група змінних витрат, безпосередньо пов'язаних з кількістю виробленої продукції. Важливою особливістю директ-костинг є те, що за допомогою цього методу можна вивчати взаємозв'язки і взаємозалежності між обсягом виробництва, витратами (собівартістю) і прибутком.

У Project Expert точка беззбитковості розраховується як в кількісному, так і в грошовому вираженні (рис.1), запас фінансової міцності - в грошових одиницях і процентах. Залежно від цілей аналізу вибирається період часу - від місяця до кількох років, а також крок аналізу, що визначає тимчасові точки, в яких будуть розраховані показники беззбитковості, - місяць, квартал, рік.

Мал. 1. Визначення точки беззбитковості.

Крім кількісної та вартісної оцінки беззбитковості в системі Project Expert визначається запас фінансової міцності і оцінюється вплив обраної структури витрат на прибуток - операційний важіль. Розраховуються на кожен період і ряд періодів і представляються в числовому і графічному вигляді такі важливі показники, як межа безпеки і рівень підприємницького ризику (рис.2)

Мал. 2 Аналіз беззбитковості для групи продуктів.

Одна з переваг методу розрахунку беззбитковості - наочність. Інформація, представлена ​​в графічному вигляді, легко сприймається не тільки фінансистами і бухгалтерами, а й нефахівцями в цій області.

Не тільки по компанії в цілому, але і по кожному продукту

Складання плану беззбиткової діяльності підприємства є частиною складання загального фінансового плану фірми. На першому етапі аналізується стан справ у фірмі і ситуації на ринках збуту, тобто сильні і слабкі сторони діяльності фірми з точки зору внутрішніх і зовнішніх факторів.

Далі складається прогноз цін на фактори виробництва і готову продукцію, споживчого попиту на основі даних за минулі періоди. За спрогнозованим цінами і невиробничих витрат розраховується майбутня собівартість продукції.

Точка беззбитковості визначається на основі розрахунку собівартості продукції і ймовірної ціни реалізації. Після розрахунку обсягу виробництва, необхідного для покриття постійних витрат, визначається потрібна величина маржі безпеки. Ця приблизна величина залежить від стабільності зовнішнього середовища, в якій діє фірма.

На основі певних цін і обсягів реалізації, остаточного розрахунку точки беззбитковості складається фінансовий план і план реалізації з розбивкою за періодами. При цьому встановлюється момент досягнення точки беззбитковості.

Контроль беззбитковості включає контроль виробничих витрат, собівартості, плану реалізації, надходження доходів, виконання плану беззбитковості. Комплексний контроль беззбитковості полягає в безперервному контролі отриманих доходів і поточних витрат фірми, визначенні положення фірми щодо точки беззбитковості.

Якщо мета аналізу - визначення ефективності роботи підрозділів підприємства і собівартості окремих видів продукції (рис. 2), для його коректності важливо чітко описати походження всіх видів витрат і доходів, не пов'язаних з реалізацією продукції, вибрати спосіб і базу віднесення непрямих витрат на продукти. Тільки в цьому випадку відповіді на питання: «Виробництво якого продукту приносить більше прибутку, а будь - збитки?», «Виробництво яких продуктів потрібно розширювати і фінансувати, а будь - згортати?» (І подібні до них) - будуть достовірні і не принесуть підприємству невірних рішень.

У Project Expert для вирішення цього завдання призначена функція рознесення витрат. В системі визначається тип обліку витрат, передбачається можливість віднести кожен вид витрат на все підприємство або на підрозділ і продукти. Залежно від специфіки аналізованого підприємства обраний вид витрат може бути розподілений по підрозділах або продуктам двома загальноприйнятими способами: пропорційно обороту або відповідно до заданих частками, а також, за бажанням проводить аналіз, за ​​складною схемою, пропорційно різним базам розподілу.

Звичайно, в реальній ситуації на підприємстві крім умовно постійних і змінних витрат існують ще так звані напівзмінні витрати, в яких присутні як постійні, так і змінні компоненти. Наприклад, витрати на ремонт і обслуговування устаткування визначаються як сума постійних (плановий ремонт) і змінних витрат, пов'язаних з інтенсивністю експлуатації. Виходом з цієї ситуації є використання допоміжних методів для поділу витрат на постійні та змінні, наприклад, методу мінімуму і максимуму, який полягає в порівнянні змін у витратах, зазначених за минулий період для максимального і мінімального обсягу продуктивності.

Інший важливий показник, про який вже говорилося, - коефіцієнт вкладу на покриття, який показує яка частина загальних витрат компенсується за рахунок виручки від продажів конкретного виду продукту. Чим вище цей показник, тим привабливіше з фінансової точки зору виробництво даного виду продукції. Його значення береться до уваги при прийнятті рішення про збільшення частки окремого виду продукції.

Коефіцієнт вкладу на покриття може приймати навіть негативні значення. В цьому випадку виробництво продукту не тільки не окупає себе, але і «відтягує» прибуток з інших напрямків. Але навіть в цьому випадку управлінське рішення може бути неоднозначним. Можливо, виробництво збиткового продукту має певні маркетингові (розширення асортименту) або стратегічні (захоплення нового ринку) цілі і не буде зупинено з цих міркувань.

переваги обізнаності

Які ж переваги отримує підприємство, знаючи кількісний рівень своєї вразливості, «ахіллесовою п'яти»?

Не секрет, що металургійна галузь в початковий період реформ досить успішно існувала за рахунок цінових переваг на зарубіжних ринках. Це забезпечувалося низьким курсом рубля і «деформованої» структурою собівартості, яка включала відносно дешеву сировину і енергію, мізерну заробітну плату і вкрай низькі амортизаційні відрахування. Однак зараз в світі спостерігається перевиробництво сталі, до того ж існують інші фактори, що перешкоджають виходу вітчизняної металургії на ринок.

У такій ситуації дуже важливо, щоб підприємство мало можливість гнучко реагувати на стан ринку, варіювати обсяги випуску своєї продукції, зберігаючи рентабельність і ефективність виробництва. Такий нескладний, але в той же час інформативний інструмент, як аналіз беззбитковості, дозволить приймати рішення відразу в декількох сферах діяльності підприємства.

По-перше, чітке планування виробництва, в тому числі оптимізацію витрат виробництва за видами продукції і підрозділам. Знаючи де, коли і в яких обсягах витрачаються ресурси підприємства, управлінський апарат може оптимально розподіляти ці ресурси і максимізувати їхню віддачу.

По-друге, достовірний прогноз рівня витрат на виробництво, цінової ситуації на ринку і прибутку підприємства. На основі зроблених прогнозів здійснюється розрахунок плану виробництва. А служба постачання підприємства на основі цих прогнозів забезпечує безперебійну поставку матеріалів, сировини і комплектуючих.

По-третє, оцінка діяльності кожного підрозділу підприємства з фінансової точки зору. Підприємству не потрібно «тягнути хвіст» збиткових, нерентабельних виробництв. Вчасно позбувшись них, воно отримує додаткові ресурси для розвитку інших, успішних напрямків.

По-четверте, аргументоване ухвалення рішення по розширенню діапазону товарів, що випускаються або послуг, що надаються, наприклад, за рахунок випуску нових марок товарів, диверсифікації діяльності, проникнення на нові ринки.

По-п'яте, чітке планування маркетингу. Аналіз беззбитковості допомагає вирішити, наскільки доцільно збільшення частки коштів, що інвестуються у просування товару на ринок; як це відіб'ється на загальних накладних витратах і збільшенні мінімального обсягу виробництва для досягнення точки беззбитковості.

Можна бути впевненими, що на підприємстві, де аналіз беззбитковості стає регулярно застосовуваним механізмом в оперативному і стратегічному управлінні, такі проблеми, як збитковість виробництва, надвиробництво продукції або неконтрольований ріст витрат, не виникне.

До списку публікацій

Управляти змінами - управляти підприємством

Управляти змінами - управляти підприємством

Автор: М.Ступакова
Джерело: Кольорова металургія, №4-5 2002 р

Хороший керівник, перш ніж підраховувати, скільки підприємство запрацює, якщо доб'ється розрахункового обсягу продажів, спочатку визначить, при якому їх обсязі воно буде беззбитковим. Точка беззбитковості - це рівень фізичного обсягу продажів протягом певного періоду часу (місяць, квартал, рік), за рахунок якого підприємство покриває витрати. Ні для кого не секрет, що якщо обсяг продажів вище точки беззбитковості, підприємство заробляє гроші, а якщо нижче - починає втрачати їх.

Вплинути на значення точки беззбитковості можуть самі різні чинники. Чи зміниться курс валют, ціни на сировину і комплектуючі, виросте рівень заробітної плати робітників і фахівців, різко впаде купівельний попит - і ось уже недавно благополучне підприємство опиниться на межі банкрутства.

Механізм аналізу беззбитковості дозволяє відстежувати її показники як для підприємства в цілому, так і для окремих підрозділів і видів продукції. Основні його складові - значення точки беззбитковості, внесок на покриття постійних витрат, запас фінансової міцності та операційний важіль. Знаючи їх, регулюючи на їх основі виробничі і збутові процеси на підприємстві, керівник, фінансовий і виробничі директора страхують себе і підприємства від небезпеки не відреагувати вчасно на внутрішні і зовнішні зміни. Саме ці показники відповідають на питання: що стане з підприємством, якщо заробітну плату доведеться підняти в півтора рази, а тарифи на електроенергію збільшаться на 40%?

індикатори беззбитковості

Аналіз беззбитковості використовується як для оперативної оцінки діяльності підприємства, так і для отримання відповідей на питання стратегічного характеру, пов'язані зі створенням нового продукту, напрямки діяльності компанії або навіть нового підприємства, а також при розробці виробничих і маркетингових стратегій, модернізації виробничих потужностей, зміні обсягу виробництва або номенклатури виробів, формуванні продуктового портфеля.

В рамках аналізу беззбитковості вивчається залежність величини прибутку від найбільш важливих для діяльності підприємства факторів, а саме: цін, обсягів виробництва і продажів, рівня і структури витрат.

Значення точки беззбитковості розраховується як відношення постійних витрат до валового прибутку на одиницю продукції. Необхідно враховувати, що абсолютно постійних витрат не існує, всі вони схильні до зміни з плином часу, наприклад, зміна вартості оренди приміщення, зростання заробітної плати, зміна тарифів на енергоносії і т.п. Розрахунок точки беззбитковості може бути проведений для різних періодів часу заново, якщо відбулися зміни в структурі підприємства або в системі його фінансування.

Операційний важіль пов'язаний з рівнем підприємницького ризику: чим він вищий, тим вище ризик. У той же час, чим вище ризик, тим більше можливе винагороду. Поблизу точки беззбитковості, коли прибуток прагне до нуля, значення операційного важеля необмежено зростає, і навіть незначна зміна виручки, наприклад, через зниження ціни, може спричинити зменшення прибутку в кілька разів. Щоб уникнути настільки нестійкою, ризикованій ситуації, керівництво підприємства повинно підтримувати обсяг реалізації хоча б на 15-20% вище точки беззбитковості, а також використовувати значення операційного важеля для управління витратами, оптимізації їх структури. Відомо, що операційний важіль зростає пропорційно збільшенню частки постійних витрат в структурі загальних витрат або відповідно до зменшення частки змінних витрат.

У «арсенал» аналізу беззбитковості також входить валовий прибуток на одиницю продукції або вклад на покриття (ВНП) і запас фінансової міцності.

Внесок на покриття - це ціна одиниці продукції за вирахуванням змінних витрат на її виробництво. При прийнятті рішень, націлених на збільшення прибутку, треба прагнути до максимального збільшення ВНП.

Внесок на покриття і похідні від нього величини (коефіцієнт ВНП, що є відношенням ВНП до обсягу продажів; середньозважений коефіцієнт ВНП - то ж, але для групи продуктів) використовуються для аналізу прибутковості окремих продуктів, різних ризиків, прибутків і збитків, а також для прийняття рішень щодо формування оптимальної структури виробництва (вибору оптимального поєднання окремих видів продуктів).

Запас фінансової міцності розраховується як обсяг продажів за вирахуванням величини, що відповідає точці беззбитковості, віднесений до обсягу продажів, і характеризує ризик підприємства втратити фінансову стійкість, в силу чого його беруть до уваги при формуванні стратегії підприємства. Перевищення обсягу продажів щодо точки беззбитковості в основній валюті називається запасом фінансової міцності.

Розрахунок і аналіз зазначених основних показників (а також похідних від них) - всіх разом або тільки деяких - дозволяє вивчити поточну ситуацію на підприємстві, зробити прогнози і прийняти зважене рішення на основі реальних даних.

Автоматизований інструмент - швидкий і надійний розрахунок

Щоб провести аналіз беззбитковості на підприємстві, можна виконати всі необхідні розрахунки «вручну», тобто за допомогою стандартних електронних таблиць типу Excel, або скористатися відповідним модулем (для проведення аналізу беззбитковості), який є в спеціалізованих системах для бізнес-моделювання. Такі системи - це аналітичний інструмент, здатний з усієї маси показників управлінського обліку вибрати і розглянути ті, які дадуть повну картину щодо потрібної ділянки діяльності підприємства. Крім того, спеціалізовані системи допомагають обійти «підводні камені», що виникають при введенні і обробці інформації, конструюванні формул для розрахунку фінансово-економічних показників, обліку всіх даних по продуктах і підрозділам підприємства.

Однак головна перевага використання спеціалізованих систем для проведення аналізу беззбитковості - можливість простого і ефективного моделювання впливу на розмір прибутку, одержуваної підприємством, змін відразу декількох факторів - обсягу випуску, складу і величини витрат, цін на продукцію. До числа таких систем відноситься комп'ютерна аналітична система Project Expert, розроблена компанією «Expert Systems».

Першим кроком проведення аналізу беззбитковості в системі Project Expert є побудова фінансової моделі підприємства, що включає всі основні аспекти її діяльності. До них відносяться номенклатура виробленої або продукції, що продається, змінні і постійні витрати по кожному виду продукції з різними варіантами їх віднесення, дохідна частина, що включає рівень цін, поточні і плановані обсяги продажів, розміри знижок і т. Д. При розробці моделі встановлюються значні обмеження і взаємозв'язку з обсягом виробництва або продажів, витраті матеріалів і комплектуючих, оплату персоналу і послуг.

В якості методу управлінського обліку в Project Expert використовується система директ-костинг, прийнята в країнах з розвиненою ринковою економікою; це система розрахунку собівартості продукції, при якій в неї включається тільки група змінних витрат, безпосередньо пов'язаних з кількістю виробленої продукції. Важливою особливістю директ-костинг є те, що за допомогою цього методу можна вивчати взаємозв'язки і взаємозалежності між обсягом виробництва, витратами (собівартістю) і прибутком.

У Project Expert точка беззбитковості розраховується як в кількісному, так і в грошовому вираженні (рис.1), запас фінансової міцності - в грошових одиницях і процентах. Залежно від цілей аналізу вибирається період часу - від місяця до кількох років, а також крок аналізу, що визначає тимчасові точки, в яких будуть розраховані показники беззбитковості, - місяць, квартал, рік.

Рис. 1. Визначення точки беззбитковості.

Крім кількісної та вартісної оцінки беззбитковості в системі Project Expert визначається запас фінансової міцності і оцінюється вплив обраної структури витрат на прибуток - операційний важіль. Розраховуються на кожен період і ряд періодів і представляються в числовому і графічному вигляді такі важливі показники, як межа безпеки і рівень підприємницького ризику (рис.2)

Рис. 2 Аналіз беззбитковості для групи продуктів.

Одна з переваг методу розрахунку беззбитковості - наочність. Інформація, представлена ​​в графічному вигляді, легко сприймається не тільки фінансистами і бухгалтерами, а й нефахівцями в цій області.

Не тільки по компанії в цілому, але і по кожному продукту

Складання плану беззбиткової діяльності підприємства є частиною складання загального фінансового плану фірми. На першому етапі аналізується стан справ у фірмі і ситуації на ринках збуту, тобто сильні і слабкі сторони діяльності фірми з точки зору внутрішніх і зовнішніх факторів.

Далі складається прогноз цін на фактори виробництва і готову продукцію, споживчого попиту на основі даних за минулі періоди. За спрогнозованим цінами і невиробничих витрат розраховується майбутня собівартість продукції.

Точка беззбитковості визначається на основі розрахунку собівартості продукції і ймовірної ціни реалізації. Після розрахунку обсягу виробництва, необхідного для покриття постійних витрат, визначається потрібна величина маржі безпеки. Ця приблизна величина залежить від стабільності зовнішнього середовища, в якій діє фірма.

На основі певних цін і обсягів реалізації, остаточного розрахунку точки беззбитковості складається фінансовий план і план реалізації з розбивкою за періодами. При цьому встановлюється момент досягнення точки беззбитковості.

Контроль беззбитковості включає контроль виробничих витрат, собівартості, плану реалізації, надходження доходів, виконання плану беззбитковості. Комплексний контроль беззбитковості полягає в безперервному контролі отриманих доходів і поточних витрат фірми, визначенні положення фірми щодо точки беззбитковості.

Якщо мета аналізу - визначення ефективності роботи підрозділів підприємства і собівартості окремих видів продукції (рис. 2), для його коректності важливо чітко описати походження всіх видів витрат і доходів, не пов'язаних з реалізацією продукції, вибрати спосіб і базу віднесення непрямих витрат на продукти. Тільки в цьому випадку відповіді на питання: «Виробництво якого продукту приносить більше прибутку, а будь - збитки?», «Виробництво яких продуктів потрібно розширювати і фінансувати, а будь - згортати?» (І подібні до них) - будуть достовірні і не принесуть підприємству невірних рішень.

У Project Expert для вирішення цього завдання призначена функція рознесення витрат. В системі визначається тип обліку витрат, передбачається можливість віднести кожен вид витрат на все підприємство або на підрозділ і продукти. Залежно від специфіки аналізованого підприємства обраний вид витрат може бути розподілений по підрозділах або продуктам двома загальноприйнятими способами: пропорційно обороту або відповідно до заданих частками, а також, за бажанням проводить аналіз, за ​​складною схемою, пропорційно різним базам розподілу.

Звичайно, в реальній ситуації на підприємстві крім умовно постійних і змінних витрат існують ще так звані напівзмінні витрати, в яких присутні як постійні, так і змінні компоненти. Наприклад, витрати на ремонт і обслуговування устаткування визначаються як сума постійних (плановий ремонт) і змінних витрат, пов'язаних з інтенсивністю експлуатації. Виходом з цієї ситуації є використання допоміжних методів для поділу витрат на постійні та змінні, наприклад, методу мінімуму і максимуму, який полягає в порівнянні змін у витратах, зазначених за минулий період для максимального і мінімального обсягу продуктивності.

Інший важливий показник, про який вже говорилося, - коефіцієнт вкладу на покриття, який показує яка частина загальних витрат компенсується за рахунок виручки від продажів конкретного виду продукту. Чим вище цей показник, тим привабливіше з фінансової точки зору виробництво даного виду продукції. Його значення береться до уваги при прийнятті рішення про збільшення частки окремого виду продукції.

Коефіцієнт вкладу на покриття може приймати навіть негативні значення. В цьому випадку виробництво продукту не тільки не окупає себе, але і «відтягує» прибуток з інших напрямків. Але навіть в цьому випадку управлінське рішення може бути неоднозначним. Можливо, виробництво збиткового продукту має певні маркетингові (розширення асортименту) або стратегічні (захоплення нового ринку) цілі і не буде зупинено з цих міркувань.

переваги обізнаності

Які ж переваги отримує підприємство, знаючи кількісний рівень своєї вразливості, «ахіллесовою п'яти»?

Не секрет, що металургійна галузь в початковий період реформ досить успішно існувала за рахунок цінових переваг на зарубіжних ринках. Це забезпечувалося низьким курсом рубля і «деформованої» структурою собівартості, яка включала відносно дешеву сировину і енергію, мізерну заробітну плату і вкрай низькі амортизаційні відрахування. Однак зараз в світі спостерігається перевиробництво сталі, до того ж існують інші фактори, що перешкоджають виходу вітчизняної металургії на ринок.

У такій ситуації дуже важливо, щоб підприємство мало можливість гнучко реагувати на стан ринку, варіювати обсяги випуску своєї продукції, зберігаючи рентабельність і ефективність виробництва. Такий нескладний, але в той же час інформативний інструмент, як аналіз беззбитковості, дозволить приймати рішення відразу в декількох сферах діяльності підприємства.

По-перше, чітке планування виробництва, в тому числі оптимізацію витрат виробництва за видами продукції і підрозділам. Знаючи де, коли і в яких обсягах витрачаються ресурси підприємства, управлінський апарат може оптимально розподіляти ці ресурси і максимізувати їхню віддачу.

По-друге, достовірний прогноз рівня витрат на виробництво, цінової ситуації на ринку і прибутку підприємства. На основі зроблених прогнозів здійснюється розрахунок плану виробництва. А служба постачання підприємства на основі цих прогнозів забезпечує безперебійну поставку матеріалів, сировини і комплектуючих.

По-третє, оцінка діяльності кожного підрозділу підприємства з фінансової точки зору. Підприємству не потрібно «тягнути хвіст» збиткових, нерентабельних виробництв. Вчасно позбувшись них, воно отримує додаткові ресурси для розвитку інших, успішних напрямків.

По-четверте, аргументоване ухвалення рішення по розширенню діапазону товарів, що випускаються або послуг, що надаються, наприклад, за рахунок випуску нових марок товарів, диверсифікації діяльності, проникнення на нові ринки.

По-п'яте, чітке планування маркетингу. Аналіз беззбитковості допомагає вирішити, наскільки доцільно збільшення частки коштів, що інвестуються у просування товару на ринок; як це відіб'ється на загальних накладних витратах і збільшенні мінімального обсягу виробництва для досягнення точки беззбитковості.

Можна бути впевненими, що на підприємстві, де аналіз беззбитковості стає регулярно застосовуваним механізмом в оперативному і стратегічному управлінні, такі проблеми, як збитковість виробництва, надвиробництво продукції або неконтрольований ріст витрат, не виникне.

До списку публікацій

Управляти змінами - управляти підприємством

Управляти змінами - управляти підприємством

Автор: М.Ступакова
Джерело: Кольорова металургія, №4-5 2002 р

Хороший керівник, перш ніж підраховувати, скільки підприємство запрацює, якщо доб'ється розрахункового обсягу продажів, спочатку визначить, при якому їх обсязі воно буде беззбитковим. Точка беззбитковості - це рівень фізичного обсягу продажів протягом певного періоду часу (місяць, квартал, рік), за рахунок якого підприємство покриває витрати. Ні для кого не секрет, що якщо обсяг продажів вище точки беззбитковості, підприємство заробляє гроші, а якщо нижче - починає втрачати їх.

Вплинути на значення точки беззбитковості можуть самі різні чинники. Чи зміниться курс валют, ціни на сировину і комплектуючі, виросте рівень заробітної плати робітників і фахівців, різко впаде купівельний попит - і ось уже недавно благополучне підприємство опиниться на межі банкрутства.

Механізм аналізу беззбитковості дозволяє відстежувати її показники як для підприємства в цілому, так і для окремих підрозділів і видів продукції. Основні його складові - значення точки беззбитковості, внесок на покриття постійних витрат, запас фінансової міцності та операційний важіль. Знаючи їх, регулюючи на їх основі виробничі і збутові процеси на підприємстві, керівник, фінансовий і виробничі директора страхують себе і підприємства від небезпеки не відреагувати вчасно на внутрішні і зовнішні зміни. Саме ці показники відповідають на питання: що стане з підприємством, якщо заробітну плату доведеться підняти в півтора рази, а тарифи на електроенергію збільшаться на 40%?

індикатори беззбитковості

Аналіз беззбитковості використовується як для оперативної оцінки діяльності підприємства, так і для отримання відповідей на питання стратегічного характеру, пов'язані зі створенням нового продукту, напрямки діяльності компанії або навіть нового підприємства, а також при розробці виробничих і маркетингових стратегій, модернізації виробничих потужностей, зміні обсягу виробництва або номенклатури виробів, формуванні продуктового портфеля.

В рамках аналізу беззбитковості вивчається залежність величини прибутку від найбільш важливих для діяльності підприємства факторів, а саме: цін, обсягів виробництва і продажів, рівня і структури витрат.

Значення точки беззбитковості розраховується як відношення постійних витрат до валового прибутку на одиницю продукції. Необхідно враховувати, що абсолютно постійних витрат не існує, всі вони схильні до зміни з плином часу, наприклад, зміна вартості оренди приміщення, зростання заробітної плати, зміна тарифів на енергоносії і т.п. Розрахунок точки беззбитковості може бути проведений для різних періодів часу заново, якщо відбулися зміни в структурі підприємства або в системі його фінансування.

Операційний важіль пов'язаний з рівнем підприємницького ризику: чим він вищий, тим вище ризик. У той же час, чим вище ризик, тим більше можливе винагороду. Поблизу точки беззбитковості, коли прибуток прагне до нуля, значення операційного важеля необмежено зростає, і навіть незначна зміна виручки, наприклад, через зниження ціни, може спричинити зменшення прибутку в кілька разів. Щоб уникнути настільки нестійкою, ризикованій ситуації, керівництво підприємства повинно підтримувати обсяг реалізації хоча б на 15-20% вище точки беззбитковості, а також використовувати значення операційного важеля для управління витратами, оптимізації їх структури. Відомо, що операційний важіль зростає пропорційно збільшенню частки постійних витрат в структурі загальних витрат або відповідно до зменшення частки змінних витрат.

У «арсенал» аналізу беззбитковості також входить валовий прибуток на одиницю продукції або вклад на покриття (ВНП) і запас фінансової міцності.

Внесок на покриття - це ціна одиниці продукції за вирахуванням змінних витрат на її виробництво. При прийнятті рішень, націлених на збільшення прибутку, треба прагнути до максимального збільшення ВНП.

Внесок на покриття і похідні від нього величини (коефіцієнт ВНП, що є відношенням ВНП до обсягу продажів; середньозважений коефіцієнт ВНП - то ж, але для групи продуктів) використовуються для аналізу прибутковості окремих продуктів, різних ризиків, прибутків і збитків, а також для прийняття рішень щодо формування оптимальної структури виробництва (вибору оптимального поєднання окремих видів продуктів).

Запас фінансової міцності розраховується як обсяг продажів за вирахуванням величини, що відповідає точці беззбитковості, віднесений до обсягу продажів, і характеризує ризик підприємства втратити фінансову стійкість, в силу чого його беруть до уваги при формуванні стратегії підприємства. Перевищення обсягу продажів щодо точки беззбитковості в основній валюті називається запасом фінансової міцності.

Розрахунок і аналіз зазначених основних показників (а також похідних від них) - всіх разом або тільки деяких - дозволяє вивчити поточну ситуацію на підприємстві, зробити прогнози і прийняти зважене рішення на основі реальних даних.

Автоматизований інструмент - швидкий і надійний розрахунок

Щоб провести аналіз беззбитковості на підприємстві, можна виконати всі необхідні розрахунки «вручну», тобто за допомогою стандартних електронних таблиць типу Excel, або скористатися відповідним модулем (для проведення аналізу беззбитковості), який є в спеціалізованих системах для бізнес-моделювання. Такі системи - це аналітичний інструмент, здатний з усієї маси показників управлінського обліку вибрати і розглянути ті, які дадуть повну картину щодо потрібної ділянки діяльності підприємства. Крім того, спеціалізовані системи допомагають обійти «підводні камені», що виникають при введенні і обробці інформації, конструюванні формул для розрахунку фінансово-економічних показників, обліку всіх даних по продуктах і підрозділам підприємства.

Однак головна перевага використання спеціалізованих систем для проведення аналізу беззбитковості - можливість простого і ефективного моделювання впливу на розмір прибутку, одержуваної підприємством, змін відразу декількох факторів - обсягу випуску, складу і величини витрат, цін на продукцію. До числа таких систем відноситься комп'ютерна аналітична система Project Expert, розроблена компанією «Expert Systems».

Першим кроком проведення аналізу беззбитковості в системі Project Expert є побудова фінансової моделі підприємства, що включає всі основні аспекти її діяльності. До них відносяться номенклатура виробленої або продукції, що продається, змінні і постійні витрати по кожному виду продукції з різними варіантами їх віднесення, дохідна частина, що включає рівень цін, поточні і плановані обсяги продажів, розміри знижок і т. Д. При розробці моделі встановлюються значні обмеження і взаємозв'язку з обсягом виробництва або продажів, витраті матеріалів і комплектуючих, оплату персоналу і послуг.

В якості методу управлінського обліку в Project Expert використовується система директ-костинг, прийнята в країнах з розвиненою ринковою економікою; це система розрахунку собівартості продукції, при якій в неї включається тільки група змінних витрат, безпосередньо пов'язаних з кількістю виробленої продукції. Важливою особливістю директ-костинг є те, що за допомогою цього методу можна вивчати взаємозв'язки і взаємозалежності між обсягом виробництва, витратами (собівартістю) і прибутком.

У Project Expert точка беззбитковості розраховується як в кількісному, так і в грошовому вираженні (рис.1), запас фінансової міцності - в грошових одиницях і процентах. Залежно від цілей аналізу вибирається період часу - від місяця до кількох років, а також крок аналізу, що визначає тимчасові точки, в яких будуть розраховані показники беззбитковості, - місяць, квартал, рік.

Рис. 1. Визначення точки беззбитковості.

Крім кількісної та вартісної оцінки беззбитковості в системі Project Expert визначається запас фінансової міцності і оцінюється вплив обраної структури витрат на прибуток - операційний важіль. Розраховуються на кожен період і ряд періодів і представляються в числовому і графічному вигляді такі важливі показники, як межа безпеки і рівень підприємницького ризику (рис.2)

Рис. 2 Аналіз беззбитковості для групи продуктів.

Одна з переваг методу розрахунку беззбитковості - наочність. Інформація, представлена ​​в графічному вигляді, легко сприймається не тільки фінансистами і бухгалтерами, а й нефахівцями в цій області.

Не тільки по компанії в цілому, але і по кожному продукту

Складання плану беззбиткової діяльності підприємства є частиною складання загального фінансового плану фірми. На першому етапі аналізується стан справ у фірмі і ситуації на ринках збуту, тобто сильні і слабкі сторони діяльності фірми з точки зору внутрішніх і зовнішніх факторів.

Далі складається прогноз цін на фактори виробництва і готову продукцію, споживчого попиту на основі даних за минулі періоди. За спрогнозованим цінами і невиробничих витрат розраховується майбутня собівартість продукції.

Точка беззбитковості визначається на основі розрахунку собівартості продукції і ймовірної ціни реалізації. Після розрахунку обсягу виробництва, необхідного для покриття постійних витрат, визначається потрібна величина маржі безпеки. Ця приблизна величина залежить від стабільності зовнішнього середовища, в якій діє фірма.

На основі певних цін і обсягів реалізації, остаточного розрахунку точки беззбитковості складається фінансовий план і план реалізації з розбивкою за періодами. При цьому встановлюється момент досягнення точки беззбитковості.

Контроль беззбитковості включає контроль виробничих витрат, собівартості, плану реалізації, надходження доходів, виконання плану беззбитковості. Комплексний контроль беззбитковості полягає в безперервному контролі отриманих доходів і поточних витрат фірми, визначенні положення фірми щодо точки беззбитковості.

Якщо мета аналізу - визначення ефективності роботи підрозділів підприємства і собівартості окремих видів продукції (рис. 2), для його коректності важливо чітко описати походження всіх видів витрат і доходів, не пов'язаних з реалізацією продукції, вибрати спосіб і базу віднесення непрямих витрат на продукти. Тільки в цьому випадку відповіді на питання: «Виробництво якого продукту приносить більше прибутку, а будь - збитки?», «Виробництво яких продуктів потрібно розширювати і фінансувати, а будь - згортати?» (І подібні до них) - будуть достовірні і не принесуть підприємству невірних рішень.

У Project Expert для вирішення цього завдання призначена функція рознесення витрат. В системі визначається тип обліку витрат, передбачається можливість віднести кожен вид витрат на все підприємство або на підрозділ і продукти. Залежно від специфіки аналізованого підприємства обраний вид витрат може бути розподілений по підрозділах або продуктам двома загальноприйнятими способами: пропорційно обороту або відповідно до заданих частками, а також, за бажанням проводить аналіз, за ​​складною схемою, пропорційно різним базам розподілу.

Звичайно, в реальній ситуації на підприємстві крім умовно постійних і змінних витрат існують ще так звані напівзмінні витрати, в яких присутні як постійні, так і змінні компоненти. Наприклад, витрати на ремонт і обслуговування устаткування визначаються як сума постійних (плановий ремонт) і змінних витрат, пов'язаних з інтенсивністю експлуатації. Виходом з цієї ситуації є використання допоміжних методів для поділу витрат на постійні та змінні, наприклад, методу мінімуму і максимуму, який полягає в порівнянні змін у витратах, зазначених за минулий період для максимального і мінімального обсягу продуктивності.

Інший важливий показник, про який вже говорилося, - коефіцієнт вкладу на покриття, який показує яка частина загальних витрат компенсується за рахунок виручки від продажів конкретного виду продукту. Чим вище цей показник, тим привабливіше з фінансової точки зору виробництво даного виду продукції. Його значення береться до уваги при прийнятті рішення про збільшення частки окремого виду продукції.

Коефіцієнт вкладу на покриття може приймати навіть негативні значення. В цьому випадку виробництво продукту не тільки не окупає себе, але і «відтягує» прибуток з інших напрямків. Але навіть в цьому випадку управлінське рішення може бути неоднозначним. Можливо, виробництво збиткового продукту має певні маркетингові (розширення асортименту) або стратегічні (захоплення нового ринку) цілі і не буде зупинено з цих міркувань.

переваги обізнаності

Які ж переваги отримує підприємство, знаючи кількісний рівень своєї вразливості, «ахіллесовою п'яти»?

Не секрет, що металургійна галузь в початковий період реформ досить успішно існувала за рахунок цінових переваг на зарубіжних ринках. Це забезпечувалося низьким курсом рубля і «деформованої» структурою собівартості, яка включала відносно дешеву сировину і енергію, мізерну заробітну плату і вкрай низькі амортизаційні відрахування. Однак зараз в світі спостерігається перевиробництво сталі, до того ж існують інші фактори, що перешкоджають виходу вітчизняної металургії на ринок.

У такій ситуації дуже важливо, щоб підприємство мало можливість гнучко реагувати на стан ринку, варіювати обсяги випуску своєї продукції, зберігаючи рентабельність і ефективність виробництва. Такий нескладний, але в той же час інформативний інструмент, як аналіз беззбитковості, дозволить приймати рішення відразу в декількох сферах діяльності підприємства.

По-перше, чітке планування виробництва, в тому числі оптимізацію витрат виробництва за видами продукції і підрозділам. Знаючи де, коли і в яких обсягах витрачаються ресурси підприємства, управлінський апарат може оптимально розподіляти ці ресурси і максимізувати їхню віддачу.

По-друге, достовірний прогноз рівня витрат на виробництво, цінової ситуації на ринку і прибутку підприємства. На основі зроблених прогнозів здійснюється розрахунок плану виробництва. А служба постачання підприємства на основі цих прогнозів забезпечує безперебійну поставку матеріалів, сировини і комплектуючих.

По-третє, оцінка діяльності кожного підрозділу підприємства з фінансової точки зору. Підприємству не потрібно «тягнути хвіст» збиткових, нерентабельних виробництв. Вчасно позбувшись них, воно отримує додаткові ресурси для розвитку інших, успішних напрямків.

По-четверте, аргументоване ухвалення рішення по розширенню діапазону товарів, що випускаються або послуг, що надаються, наприклад, за рахунок випуску нових марок товарів, диверсифікації діяльності, проникнення на нові ринки.

По-п'яте, чітке планування маркетингу. Аналіз беззбитковості допомагає вирішити, наскільки доцільно збільшення частки коштів, що інвестуються у просування товару на ринок; як це відіб'ється на загальних накладних витратах і збільшенні мінімального обсягу виробництва для досягнення точки беззбитковості.

Можна бути впевненими, що на підприємстві, де аналіз беззбитковості стає регулярно застосовуваним механізмом в оперативному і стратегічному управлінні, такі проблеми, як збитковість виробництва, надвиробництво продукції або неконтрольований ріст витрат, не виникне.

До списку публікацій