Відповідальність бухгалтера за неправильне нарахування заробітної плати та інші помилки

1. Види відповідальності бухгалтерів за неправильне нарахування заробітної плати
2. Основні бухгалтерські помилки при виплаті заробітної плати
3. Невиконання норм трудового законодавства і невідповідність зарплати трудовим договором
4. Виплата зарплати під час відрядження або відпускних
5. Порушення порядку виплат звільненим співробітникам
6. Недотримання термінів виплат належних зарплат, авансів і відпускних
7. Відсутність виплат компенсацій затримок зарплати
8. Недотримання порядку видачі розрахункової документації
9. Неправильне проведення утримань із заробітної плати
10. Переплата зарплати понад покладений
11. Порядок застосування і види покарань за неправильне нарахування заробітної плати
12. Як бухгалтер може уникнути відповідальності

Посада бухгалтера, так само як і ведення бухгалтерського обліку підприємства за цивільно-правовим договором, передбачають підвищену відповідальність таку людину. У зв'язку з тим, що діяльність бухгалтера може зачіпати різні питання звітності, в тому числі і нарахування заробітної плати співробітникам, для її регулювання використовуються різні закони та інші нормативні акти. Зміст: 1. Види відповідальності бухгалтерів за неправильне нарахування заробітної плати 2. Основні бухгалтерські помилки при виплаті заробітної плати 3. Невиконання норм трудового законодавства і невідповідність зарплати трудовим договором 4. Виплата зарплати під час відрядження або відпускних 5. Порушення порядку виплат звільненим співробітникам 6. Недотримання термінів виплат належних зарплат, авансів і відпускних 7. Відсутність виплат компенсацій затримок зарплати 8. Недотримання порядку видачі розрахункової документації 9. Неправильне проведення утримань із заробітної плати 10. Переплата зарплати понад покладений 11. Порядок застосування і види покарань за неправильне нарахування заробітної плати 12. Як бухгалтер може уникнути відповідальності

Види відповідальності бухгалтерів за неправильне нарахування заробітної плати

Бухгалтерські помилки, а також свідоме порушення при веденні звітності можуть спричинити за собою відповідальність особи, що займається бухгалтерським обліком. При цьому, така відповідальність може бути:

• адміністративної;
• податковою;
• кримінальної;
• матеріальною;
• дисциплінарної;
• Цивільно-правовий.

Встановлюється рівень відповідальності в залежності від безпосередніх причин досконалої помилки і тяжкості виникли наслідків. При цьому в багатьох випадках по відношенню до бухгалтера, який помилився в нарахуванні заробітної плати, можуть застосовуватися одночасно кілька видів відповідальності. Наприклад - адміністративна за факт правопорушення, дисциплінарна - в якості покарання від роботодавця, а матеріальна - як компенсація завданих своїми діями шкоди.

Основні бухгалтерські помилки при виплаті заробітної плати

Обов'язок забезпечувати виплату і облік заробітної плати може як повністю, так і частково лежати безпосередньо на бухгалтера. При цьому, ведення розрахунків та наявність в них помилок може призводити до різної відповідальності такого співробітника як перед законом, так і перед безпосередніми одержувачами заробітної плати, роботодавцем або організацією, з якою він співпрацює з цивільно-правовим договором. Найбільш поширеними помилками, пов'язаними з нарахуванням заробітної плати, є:

1. Невиконання вимог трудового законодавства та трудового договору , В тому числі і якщо в трудовому договорі обумовлені не відповідають законодавству правила оплати заробітку.
2. виплата заробітної плати на час відряджень замість середнього заробітку або замість відпускних.
3. порушення порядку виплат звільненим співробітникам .
4. Недотримання термінів виплат належних зарплат, авансів і відпускних.
5. Відсутність виплат компенсацій за затримки заробітної плати.
6. Невиконання порядку видачі розрахункової документації співробітникам, порушення такого порядку, а також недотримання встановленої форми листка.
7. Неточне або неправильне обчислення розмірів середнього заробітку.
8. Неправильне проведення належних відрахувань із заробітної плати.
9. Переплата зарплати понад покладений.

Кожен з цих випадків слід розглянути більш детально.

Невиконання норм трудового законодавства і невідповідність зарплати трудовим договором

Якщо при нарахуванні бухгалтером заробітної плати не враховуються окремі положення трудового договору, то в такому випадку бухгалтер може бути притягнутий до відповідальності. При цьому найбільш частими порушеннями в такому випадку виступають:

• Невиплата понаднормових при зафіксованої в табелі переробці;
• Невиплата передбачених трудовим договором премій;
• Порушення порядку виплати преміальних і інших надбавок.

Більш часто поширені випадки, коли бухгалтер діє відповідно до трудового договору, але всупереч трудовому законодавству. З точки зору закону, пункти і умови колективного чи особистого договору зі співробітником, визнаються нікчемними, якщо вони суперечать положенням Трудового кодексу. Проте, часто поширені такі помилки:

• Незазначення в трудовому договорі тарифної ставки окладу і позначка, що оплата регулюється штатним розкладом або іншими внутрішніми актами на підприємстві;
• Різниця в заробітній платі співробітників на однакових посадах і з однаковою кваліфікацією - вона вважається неприпустимою, навіть якщо працівник перебуває на випробувальному терміні;
• Невиплата премій працівникам, трудящим за сумісництвом або за строковими трудовими договорами за аналогічний обсяг роботи в аналогічних посадах.

важливий факт

Якщо такий порядок виплат був встановлений безпосередньо керівником, бухгалтер зобов'язаний самостійно написати на його ім'я заяву про наявність помилок в розрахунках, а в разі відмови керівника вести бухгалтерію відповідно до трудового законодавства, бухгалтеру слід вимагати письмових наказів від керівництва за кожним конкретним випадком нарахування заробітних плат або преміювання .

Виплата зарплати під час відрядження або відпускних

На деяких підприємствах відпускні і відрядні прив'язуються до заробітної плати, що є порушенням встановленого законодавством порядку. Ці види виплат прив'язуються до середньоденного заробітку і обчислюються відповідним чином, а виплата в такі періоди заробітної плати є порушенням бухгалтерського обліку, і, можливо - прав співробітника.

Регламентується застосування таких правил обліку ст. 114 і ст. 167 ТК РФ. Слід пам'ятати, що середній денний заробіток таким чином може як перевищувати встановлений оклад заробітної плати, так і бути нижче його, що може викликати окремі види матеріальної відповідальності.

Слід враховувати окремі правила оплати вихідних днів у відрядженнях, а також днів виїзду, перебування в дорозі і прибуття з них. Так, оплаті в обов'язковому порядку підлягають дні шляху, виїзду і прибуття з відрядження. Якщо ж у вихідні відряджений працівник не виконує робочих обов'язків - вони не включаються в оплату. Припадають ж на відпустку вихідні підлягають оплаті, а святкові дні - не йдуть в облік розмірів відпустки.

Порушення порядку виплат звільненим співробітникам

При звільненні з будь-яких причин кожному співробітнику необхідно виплатити компенсацію усієї доби невикористаних відпусток відповідно до відпрацьованого ними часом. Облік відпрацьованого часу в такому випадку округляється до повного місяця - вгору або вниз, в залежності від загальної кількості відпрацьованих днів у неповному місяці.

Крім цього, трудове законодавство передбачає виплати вихідної допомоги у встановлені терміни і в установлених розмірах для деяких причин звільнення. Слід пам'ятати про неприпустимість утримання з вихідної допомоги і компенсацій відпусток будь-яких коштів на користь роботодавця, незалежно від наявності боргових зобов'язань з боку співробітника.

важливий факт

Ні одна обставина не може перешкоджати виплаті працівнику компенсацій за відпустку і заробітної плати за всі відпрацьовані дні.

Недотримання термінів виплат належних зарплат, авансів і відпускних

Ст. 136 ТК РФ однозначно встановлює терміни, протягом яких бухгалтерія або керівництво фірми зобов'язані виплатити працівникові його заробітну плату, а також відпускні. Найбільш часто з боку бухгалтерії порушується порядок видачі відпускних, які працівник повинен отримати не пізніше, ніж за три дні до початку його запланованої відпустки згідно з графіком відпусток або заяви.

Крім цього, на підставі положень вищезгаданої статті, заробітна плата повинна виплачуватися не рідше, ніж два рази на місяць, за винятком випадків, коли її видачу та нарахування не можна забезпечити через свят або вихідних. Відповідно, встановлена ​​на деяких підприємствах практика виплати авансів в порушення таких строків (коли не дотримується максимальний інтервал в 15 днів) є незаконною. Також незаконно зменшення розміру авансу нижче фактично заробленого за робочі дні співробітником заробітку.

важливий факт

Наявність особистої заяви, написаного працівником з вимогою виплачувати йому заробітну плату одноразово в повному розмірі, не є юридично значимим. Бухгалтерія зобов'язана забезпечувати нарахування зароблених коштів не рідше двох разів на місяць. Припустимо оформлення відмови співробітника від отримання заробітної плати, але виключно за умови наявності такої заробітної плати в звітності підприємства.

Відсутність виплат компенсацій затримок зарплати

Кожен день затримки виплати належної працівнику зарплати, відпускних або інших належних виплат дозволяє тому вимагати компенсацій. Проте, якщо при перевірці бухгалтерської звітності буде виявлено порушення порядку виплат і присутність яких би то ні було затримок, на користь працівника можуть бути стягнуті такі кошти навіть під час відсутності судового розгляду і заяви від самого потерпілого співробітника.

Регламентується порядок обліку та нарахування компенсацій положеннями ст. 236 ТК РФ, і передбачає щоденне нарахування додаткових відсотків. Розмір їх обчислюється подвійної від встановленої ставки фінансування ЦБ, від обсягу невиплачених сум.

Недотримання порядку видачі розрахункової документації

Розрахунковий листок в обов'язковому порядку повинен оформлятися відповідно до положень ст. 136 ТК РФ і мати загальну встановлену роботодавцем форму. Крім цього, така форма згідно зі ст. 372 ТК РФ обов'язково повинна узгоджуватися з профспілковим органом.

У розрахунковому листку обов'язково повинні зазначатися відомості про кількість відпрацьованих днів, всіх утримання із зарплати, премії та інших надбавок. При цьому розрахунковий листок обов'язково повинен бути присутнім при всіх видах виплат, а не видавати лише раз на місяць - таку поведінку вважається порушенням нормативів ведення бухгалтерської звітності та може послужити причиною для притягнення бухгалтера до відповідальності.

Неправильне проведення утримань із заробітної плати

Розмір відрахувань із заробітної плати не може перевищувати 70% від усього регламентованого заробітку працівника. При цьому з ініціативи роботодавця без наявності виконавчого листа допустимо стягувати з зарплати в якості компенсацій не більше 20% від його окладу. З виконавчим листом, згідно з його положеннями, допустимо вилучення із заробітної плати співробітника сум аж до 50% її розмірів.

Регламентується порядок проведення будь-яких утримань ст. 137 ТК РФ. Поширеною помилкою є утримання коштів із заробітку працівника за перевиплаченную йому зарплату протягом тривалого терміну, коли законодавство прямо допускає можливість повернення перевиплатять тільки протягом одного місяця до моменту їх виявлення.

важливий факт

Обов'язок утримання аліментів, штрафів та інших виплат третім особам з боку співробітника за рішенням суду лежить на його роботодавця і, відповідно, бухгалтерії такого підприємства. Порушення термінів проведення таких платежів також може служити приводом для притягнення бухгалтера до відповідальності.

Переплата зарплати понад покладений

Якщо з причин яких би то ні було помилок бухгалтер нарахував працівнику надмірну заробітну плату, то вона може бути утримана з окладу працівника. Проте, таке утримання допустимо виключно у визначених законодавством випадках і проводиться за термін, не більший одного місяця.

У той же самий час бухгалтер, який допустив переплату, може понести відповідальність за весь час, коли співробітнику забезпечувалася завищена оплата, яка не відповідає покладається йому заробітку.

Порядок застосування і види покарань за неправильне нарахування заробітної плати

Законодавство не розглядає окремих ситуацій відповідальності бухгалтера за неправильне нарахування заробітних плат. Проте, до таких випадків застосовні загальні правила, які використовуються при регулюванні всіх аспектів бухгалтерської діяльності на підприємстві.

• Дисциплінарна відповідальність може накладатися роботодавцем на бухгалтера за будь-яку з помилок на його розсуд. При цьому бухгалтер зобов'язаний надати пояснювальну, а на нього поширюються всі нормативи трудового законодавства, як і по відношенню до інших співробітників. У загальному порядку, роботодавець може піддати бухгалтера одного з дисциплінарних стягнень у формі догани, зауваження або звільнення.

важливий факт

Піддати бухгалтера, який працює за цивільно-правовим договором дисциплінарної відповідальності не можна. Проте, такий бухгалтер все одно може нести відповідальність за помилки як відповідно до положень самого укладеного договору, так і з точки зору податкового та цивільного законодавства.

• Матеріальна відповідальність бухгалтера за неправильне нарахування заробітної плати починається в тому випадку, якщо його дії призвели до збитку як організації, так і працівника. При цьому роботодавець має право згадувати в трудовому договорі повну матеріальну відповідальність бухгалтера, проте сама по собі вона не передбачена законом. Часткова матеріальна відповідальність дозволяє роботодавцю бухгалтера компенсувати завдані збитки в розмірах не вище середньомісячного заробітку такого працівника.

важливий факт

Повна матеріальна відповідальність настає в будь-якому випадку, якщо збиток був нанесений свідомими діями бухгалтера з корисливих мотивів, або досконалими в особистих цілях. У той же самий час, якщо шкода була завдана внаслідок надзвичайних обставин, відповідальність може не наступати взагалі.

• Адміністративна відповідальність є найбільш поширеним покаранням за неправильні нарахування заробітної плати з боку бухгалтера. Регулюється така відповідальність окремими статтями гл. 15 КпАП РФ і може мати на увазі в якості покарання як позбавлення права обіймати певні посади, так і штраф і навіть адміністративний арешт або обов'язкові роботи.
• Кримінальна відповідальність для бухгалтера за неправильне нарахування заробітної плати настає лише у виняткових випадках. До таких можна віднести несплату податків, пов'язаних з нарахуванням заробітної плати, зокрема - ПДФО, що регламентується ст. 199 КК РФ. Також, до таких злочинів відноситься умисна тривала затримка заробітної плати понад двох місяців - ст. 145.1 КК РФ.

Як бухгалтер може уникнути відповідальності

Бухгалтер несе відповідальність за помилки в нарахуванні заробітної плати далеко не в кожному випадку. При цьому він може бути звільнений від будь-якого виду відповідальності в судовому порядку, з повним відновленням своїх прав і виплатою всіх витрат і компенсацій в разі його виправдання.

Так, для деяких ситуацій, для запобігання адміністративної або кримінальної відповідальності допустимо своєчасне усунення помилок у звітній документації в установленому законодавством порядку. В такому випадку адміністративна і, тим більше, кримінальна відповідальність не наступають.

Якщо ж неправильне нарахування зарплати було вироблено за ініціативою або за наказом роботодавця, в зв'язку з наданням співробітниками підроблених документів чи неправдивих відомостей, а також з причини помилки інших бухгалтерів, як попередників, так і колег, бухгалтер може уникнути відповідальності і домогтися в судовому порядку скасування як матеріальних претензій до нього, так і дисциплінарних покарань, адміністративного переслідування або судимості в разі кримінальної справи. Також, він може зажадати від винних осіб компенсацій за понесені витрати у вигляді штрафів та інших виплат, і стягнень, які були застосовані в його відношенні.