- Що це таке
- повернення
- Відео: Судова практика
- Оплата без надання рахунку та надання рахунку без оплати ПДВ
Податок на додану вартість (ПДВ) - це вельми неоднозначний податок. Його нарахування та порядок сплати мають безліч особливостей, недотримання яких може призвести до штрафів і інших санкцій податкових органів.
Це особливо актуально для організацій, що працюють за спрощеною системою оподаткування, які в більшості випадків не можуть ні виставити ПДВ в рахунку-фактурі, ні зарахувати його до повернення. Але є винятки, а також випадки, коли вони зобов'язані і вказувати цей податок, і оплачувати його.
Що це таке
Спрощена система оподаткування підходить як для великих підприємств, так і для бізнесменів-початківців. Вона значно знижує рівень бюрократичної навантаження на юридичну особу, що дозволяє утримувати менший штат співробітників.
Але така система оподаткування має і свої недоліки:
- максимальний оборот в рік - 60 мільйонів рублів;
- максимальна чисельність працівників - до 100 чоловік;
- вартість основних фондів - до 100 мільйонів рублів.
ССО передбачає об'єднання декількох податків в один. У більшості випадків це не викликає ніяких проблем, але робота з ПДВ має свої нюанси. Справа в тому, що при ССО юридична особа не вписує в рахунок-фактуру або кошторис цей податок, так як не є його платником.
Але при роботі з іншими контрагентами, які використовують загальну систему оподаткування (Осно), можуть виникнути проблеми, тому що їм доведеться заплатити цей податок з прибутку (якщо немає вхідного ПДВ, то його суму можна поставити до повернення, а платити податок все одно доведеться) .
На практиці з подібною проблемою стикаються тільки підприємці, оскільки законодавство передбачає можливість відобразити ПДВ при роботі з контрагентом.
ПДВ можна вписати в рахунок-фактуру, але, юридична особа, яка працює зі спрощеною системою оподаткування, в такому випадку зобов'язана буде заплатити цей податок в повному розмірі.
повернення
Перед тим як ставити питання про повернення ПДВ при УСН, спершу слід розібратися з питанням його повернення в цілому. Податок на додану вартість - це плата за можливість ставити націнку на товар або послугу.
Завдяки цьому збільшується прибуток юридичної особи і здійснюється приріст оборотних коштів. Але платить це податок кінцевий споживач, так як він закладений з ціну товару або послуги. Підприємець, при заповненні податкової декларації, ставить суму цього податку до повернення.
Якщо одна сторона угоди працює за ССО, то друга при цьому не зможе поставити ПДВ до повернення, оскільки його немає ні в кошторисі, ні в рахунку на оплату. Бувають випадки, коли підприємство з ССО вписує ПДВ в рахунок-фактуру або кошторис, щоб партнер по угоді зміг прийняти його до відрахування.
Якщо при цьому не сплатити цей податок і не подати декларацію, то така дія може призвести до штрафу. На сьогоднішній день є безліч прикладів, коли такі маніпуляції приводили не тільки до штрафів, а й більш серйозних наслідків, особливо коли справа стосувалася великих угод.
Щоб убезпечити себе під час роботи з контрагентом, підприємцю з ССО краще зажадати письмову заяву на включення ПДВ в рахунок-фактуру від партнера по угоді. Арбітражна практика вже стикалася з випадками, коли відсутність такого листа приводила до небажаних наслідків.
Відео: Судова практика
Відшкодування ПДВ при УСН
Існує маса випадків, коли навіть при «спрощенці» юридична особа зобов'язана платити податок - це випадки, коли воно може бути податковим агентом по ПДВ, або просто мати зобов'язання платника цього податку. Провести відшкодування ПДВ при ССО, так само як при ОСНО не можна, але в деяких ситуаціях його можна віднести до витрат, щоб зменшити оподатковувану базу.
До основних випадків сплати ПДВ при УСН відносяться:
Опис ситуації Що робити Запит від партнера по угоді на виставлення вихідного ПДВ. Найкраще заздалегідь обумовити цю ситуацію і включити податок у вартість товару або послуги. Виставити рахунок-фактуру можна, але підприємство з ССО має сплатити до бюджету все суму цього податку, не пізніше 20-го числа місяця, наступного за тим, в якому був виставлений рахунок або кошторис з ПДВ. Компанія з ССО уклало угоду з товариством (простим або інвестиційним). У цій ситуації податок доведеться платити в будь-якому випадку, але тільки за операціями з такими товариствами.
Якщо угода з товариством на увазі широкий спектр робіт і послуг, то необхідно вести окремий облік за такими операціями. Свої роботи і послуги не слід обкладати ПДВ.
Для оформлення угод з товариствами їм необхідно виставляти рахунки з ПДВ і вимагати від них також вказувати податок.
Компанія з ССО займається управлінською діяльністю на підставі довіреності, або аутсорсингом. Бухгалтерський облік при цьому повністю аналогічний ОСНО. Також додатково доведеться вести журнали покупок, продажів і реєстри рахунків (прийнятих і виставлених). Оренда нерухомості або інших матеріальних цінностей у держави або муніципалітету. Оскільки такий договір містить в собі ПДВ в будь-якому випадку, то і орендареві доведеться його сплатити в повному розмірі. Для цього потрібно:
· Виписати на свої власні реквізити рахунок-фактуру і вказати в ній «оренда майна (муніципального або державного)»;
· Зареєструвати цей рахунок в журналі продажів і рахунок-фактур;
· Сплатити податок;
· Включити його до видаткової частини і подати декларацію.
Оренда нерухомості або інших матеріальних цінностей у держави або муніципалітету, але без вказівки ПДВ у виставленому рахунку. У такій ситуації податок все одно доведеться заплатити, для чого його слід нарахувати до всієї суми, виставленої орендодавцем. Подальші дії аналогічні тим, що вказані в попередньому пункті. Купівля товарів і послуг у контрагента, яка не є податковим резидентом Російської Федерації. У день, коли проводяться розрахунки з таким контрагентом, необхідно сплатити ПДВ, нарахований до суми всієї угоди. Потім слід виписати рахунок-фактуру на свої реквізити (тобто самому собі) з позначкою «за іноземна особа». Після занести дані рахунки в книги обліку і подати декларацію.
Якщо у підприємства з ССО виникає обов'язок сплати ПДВ (у зв'язку з вимогою партнера або особливістю роботи з контрагентом), то виставляти рахунок-фактуру воно зобов'язане протягом 5-ти календарних днів з дня відвантаження товару.
Якщо ж цей обов'язок не передбачає виставлення рахунку контрагенту (підприємство стає податковим агентом), то виписувати рахунок в такій ситуації необхідно самому собі. Виробляти це процедуру також слід протягом 5-ти календарних днів з дня розрахунку з контрагентом.
Читати статтю, де взяти тягач в лізинг .
Про лізинг нерухомості для юридичних осіб. Детальніше тут .
Оплата без надання рахунку та надання рахунку без оплати ПДВ
Бувають випадки, коли ПДВ сплачується, але при цьому вказувати його в рахунку непотрібно. Це відноситься до імпорту товарів і послуг. Здійснюючи імпорт слід детально вивчити особливості сплати ПДВ, наприклад, товарообіг між Україною і Російською Федерацією і Республікою Білорусь передбачає процедуру сплати податку на додану вартість по країні призначення.
Тобто, якщо товар завозиться з Білорусі в Росію, то ПДВ за нього стягується на території РФ. Якщо допустити помилки в оформленні документів або не врахувати особливості оподаткування при веденні комерційної діяльності на території Митного Союзу, то можна опинитися в ситуації, коли ПДВ доведеться заплатити двічі.
При імпорті товару сплачувати ПДВ необхідно з усією вартості товару, включаючи мита і акцизи. При цьому також необхідно уважно стежити за політикою держави щодо мит і акцизів, оскільки останнім часом вона постійно змінюється.
У зв'язку з цим багато підприємств оптової торгівля стали запасатися товарами наперед, щоб отримати переваги над конкурентами, які будуть імпортувати товар після змін законодавства щодо мит і акциз.
Робити цього не варто, оскільки час на реалізацію раніше імпортованого товару за старими тарифами можуть не дати, тоді все одно доведеться дорахувати суму податків і зборів до бюджету.
Якщо підприємство використовує формулу ССО «Прибуток мінус витрати», то ПДВ за імпортований товар можна включити до витрат, які зменшать базу оподаткування за єдиним податком.
При цьому заповнювати податкову декларацію не доведеться, якщо товар не ввозиться з території країн-учасників ЕАС - в такому випадку необхідно буде заповнити декларацію за непрямими (непрямим) податків. Заповнювати її слід до 20-го числа місяця, наступного за тим, в якому було ввезено товар з-за кордону.
Також мають місце випадки, коли підприємство може виставити рахунок-фактуру, але не оплачувати ПДВ.
До таких випадків відносяться угоди, при яких підприємство купує або реалізує товари контрагента з ОСНО від свого імені:
- Дилерські відносини - контрагент реалізує товар підприємства-виготовлювача або імпортера, що працює по ОСНО. У такій ситуації податок був уже включений у собівартість товару, а підприємець, при реалізації не ставить ніякої націнки. В такому випадку, при виписці рахунку-фактури вказується ціна виробника (імпортера), без націнок, але з ПДВ. Податок з реалізації товару сплачувати не потрібно. Але, дилерську угоду має на увазі виплату контрагенту певного винагороди за реалізацію товару. Це сума відноситься до прибутку і з неї слід сплатити податок.
- Договір тристоронньої угоди - це ситуація, при якій товар можна як продати, так і придбати для іншої юридичної особи від свого імені. Третя сторона в такій угоді є кредитором (платником) або дебітором (боржником). Якщо націнка в такій ситуації на товар не виробляється, то і платити ПДВ не доведеться.
- Бартер (договір зустрічної поставки) - при такій угоді товар також повинен бути поставлений без націнки, інакше виникнуть зобов'язання зі сплати ПДВ.
Всі ці операції проводяться з метою позбутися від дебіторської заборгованості, а також при неможливості провести стандартну торгову угоду.
Юридична особа, яка працює за ССО не може зарахувати до повернення ПДВ, навіть в тих випадках, коли воно змушене його платити. А в більшості ситуацій, коли це податок буде відображатися в рахунку, його доведеться заплатити з власної прибутку. Щоб при цьому не зазнати збитків, слід заздалегідь провести всі розрахунки і скорегувати витрати на сплату податку націнкою.