Відшкодування та повернення ПДВ при експорті

1. Документи для відшкодування ПДВ при експорті
2. важливі статті
3. Проведення щодо повернення ПДВ при експорті

Організації-експортери частіше за інших стикаються з поверненням ПДВ. Процедура повернення податку для експортерів складніше, оскільки доводиться ще підтверджувати нульову ставку ПДВ. Читайте, які додаткові кроки будуть потрібні для відшкодування ПДВ при експорті.

Право на відшкодування ПДВ може виникнути у будь-якої компанії, навіть тієї, яка ніколи не займалася реалізацією товарів на експорт. Наприклад, при падінні попиту на продукцію компанії обсяг закупівель у постачальників може перевищити обсяг реалізації. Тоді ПДВ, нарахований за документами реалізації, виявиться менше вхідного податку. І у компанії з'явиться право на повернення ПДВ з бюджету.

У компаній-експортерів відшкодування ПДВ здійснюється в такому ж порядку, як у інших підприємств. Але є одна суттєва відмінність, спочатку експортер повинен підтвердити нульову ставку податку на додану вартість. Іншим буде і набір документів, які організація повинна надати інспекторам.

Документи для відшкодування ПДВ при експорті

На першому етапі відшкодування ПДВ по експортних операціях компанія повинна підтвердити нульову ставку ПДВ. Перелік документів, які необхідно направити податківцям, наведено в ст.165 НК РФ. У загальному вигляді він включає наступні документи:

• Контракт з іноземним покупцем,
• Митна декларація, якщо товар проходить митне оформлення,
• Товаросупровідні та транспортні документи,
• Посередницький договір, якщо товар реалізується не безпосередньо покупцеві, а через агента.

При експорті в країни Євразійського економічного союзу (Білорусь, Казахстан, Киргизія, Таджикистан) перелік документів для підтвердження нульової ставки наведено в п.4 Протоколу про порядок стягнення непрямих податків і механізм контролю за їх сплатою при експорті та імпорті товарів, виконанні робіт, наданні послуг . Протокол є Додатком № 18 до Договору про ЄАЕС (підписаний в г.Астане 29.05.2014г.). Перелік включає наступні документи:

• Договір (контракт),
• Виписка банку, яка підтверджує надходження виручки від реалізації товарів на експорт,
• Заява про ввезення товарів і сплату непрямих податків, отримане від покупця,
• Товаросупровідні та транспортні документи.

Це загальний перелік документів, в залежності від особливостей товару та умов його поставки іноземному покупцеві перелік документів може відрізнятися. Найбільше запитань викликають транспортні документи. Так, якщо доставка товару здійснюється морським транспортом, то в якості транспортних документів можуть бути коносамент, морська накладна або інший аналогічний документ. При повітряних перевезеннях видаються транспортні накладні, а якщо товар перевозять автомобільним транспортом, можна використовувати внутрішню або міжнародну транспортну накладну.

Документи на підтвердження нульової ставки компанія повинна надати до податкової інспекції разом з декларацією з ПДВ. На збір необхідних документів платнику податків надано 180 днів. Якщо цей строк пропущено, то компанії доведеться нарахувати і сплатити ПДВ за звичайною ставкою 10% або 18%, як при реалізації товару на внутрішньому ринку.

Повернення ПДВ при експорті

Навіть якщо всі документи зібрані і надані вчасно, це ще не є гарантією того, що податківці приймуть рішення про відшкодування ПДВ. Організація повинна пройти всю процедуру до кінця.

важливі статті

Порядок повернення ПДВ при експорті

Процедура повернення ПДВ складається з дев'яти кроків, детальну покрокову інструкцію ви знайдете в статті

Для підприємств-експортерів відмінність полягає в першому етапі відшкодування, на ньому ми зупинимося докладніше.

На першому кроці експортери разом з декларацією з ПДВ подають пакет документів, що підтверджують правомірність застосування нульової ставки податку. Ще при складанні декларації потрібно врахувати таку особливість:

• При експорті сировинних товарів відрахування ПДВ можна включити в декларацію тільки тоді, коли зібрані документи на підтвердження ПДВ 0%,
• При експорті несировинних товарів відрахування ПДВ можна включати в декларацію відразу в тому податковому періоді, коли відбулася реалізація на експорт. Тобто чекати підтвердження нульової ставки і вести окремий облік не потрібно.

Після подачі декларації і документів потрібно дочекатися завершення камеральної перевірки. Вона проводиться в загальному порядку і в звичайні терміни - протягом трьох місяців після отримання інспекторами декларації з податку на додану вартість. Подальші кроки платника податків не відрізняться від загального порядку відшкодування ПДВ.

Відшкодування ПДВ при експорті

Проведення щодо повернення ПДВ при експорті

На момент подачі декларації у платника податків числиться дебетове сальдо по рахунку 68 субрахунок «Розрахунки по ДНС». При отриманні грошових коштів з бюджету робиться проводка:

Дебет рахунку 51 - кредит рахунку 68

Якщо податківці відмовили у відшкодуванні, робиться проводка:

Дебет рахунку 91 - кредит рахунку 68

Якщо компанії не вдалося вчасно зібрати документи, що підтверджують нульову ставку, чиновники Мінфіну рекомендує робити такі проводки (лист від 27.05.2003 № 16-00-14 / 177):

Дебет рахунку

кредит рахунку

зміст операції

68 «ПДВ до відшкодування»

68 «ПДВ до нарахування»

Нараховано податок за непідтвердженими експорту

99

68

Нараховано пені

68

51

Перераховано податок і пені