У разі придбання організацією основного засобів, наприклад, за рахунок його внесення в статутний капітал, постає питання по нарахуванню амортизації на нього, а також відображення в бухгалтерському та податковому обліку. Сам процес має ряд особливостей, які необхідно знати і враховувати, щоб уникнути штрафних санкцій.
Зміст статті
визначення
Для початку варто розібратися, що таке основний засіб? згідно ПБО 6/11 і статті 256 НК РФ , Основним засобом визнається об'єкт, який буде використовуватися у виробництві за певну плату більш ніж 12 місяців, приносити прибуток, без планованого продажу.
Його вартість повинна складати як мінімум 40000 рублів або ж показник з облікової політики компанії. З метою оподаткування прибутку і ССО основним засобом визнається об'єкт вартістю понад 100000 рублів, в разі меншої вартості він є МПЗ.
Згідно з податковим обліком, основний засіб обов'язково має належати компанії на праві власності.
Найчіткіше дата прийняття основного засобу до обліку відображена в наступному визначенні: розрахунок амортизації ОС починається з того моменту, коли він стає доступний для експлуатації за своїм призначенням.
Даний процес регламентується главою 25 Податкового кодексу Російської Федерації , а саме:
- згідно статті 258 НК РФ , Строк корисного використання амортизується основного засобу визначається платником податку самостійно на дату його введення в експлуатацію.
- за статті 259 НК РФ нарахування амортизації відбувається не пізніше 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому даний об'єкт був введений.
- Склад аналітичного обліку, а саме, відображення в ньому дати передачі ОС в експлуатацію є в статті 232 НК РФ .
- згідно статті 254 НК РФ , До складу матеріальних витрат включаються витрати на придбання інструментів, матеріалів та іншого подібного інвентарю. Вони повинні відображатися в міру введення в експлуатацію в повній сумі.
необхідність
Якщо ОС не використовуються у виробництві або в управлінні, вони застарівають, зношуються або псуються, отже, вартість активу знижується. Однак, при постановці на облік вказується його первісна вартість, яка не співпаде з оцінкою об'єкта наприкінці строку корисного використання. Тому щодо ОС застосовується таке поняття, як амортизація.
Амортизація - це систематичне зниження фіксованої вартості основного засобу. Прикладами основних засобів, щодо яких використовується дане поняття, є будівлі, меблі, орендоване майно та оргтехніка. Єдиним винятком є земля, яка знецінюється (оскільки земля не може бути витрачена з плином часу, за винятком природних ресурсів).
Причиною використання амортизації є зіставлення частини вартості основного активу з прибутком, яку можна буде отримати від експлуатації.
Коли кошти надходять в організацію, бухгалтер повинен провести процедури, які підтверджують їх готовність до експлуатації. Державні стандарти класифікують ОС наступним чином:
- Будівельні об'єкти: приміщення, споруди, корпуси та інше.
- Транспорт.
- Машини та обладнання: верстати, обчислювальна техніка, лабораторні установки, вимірювальні прилади.
- Інструменти і інвентар.
- Земельні ділянки.
- Тварини і рослини, в тому числі насадження.
Без основних засобів підприємство не зможе здійснювати свою основну діяльність, так як вони задіяні при експлуатації на виробництві, надання послуг, виконання адміністративних функцій.
проведення
Основні засоби потрапляють в компанію різними шляхами: покупка, будівництво, обмін, дарування, внесок в статутний капітал. Придбаний об'єкт ОЗ відображається на рахунку 08 бухгалтерського обліку, де вказуються всі витрати на придбання.
Ухвалення об'єкта ОЗ до обліку: дебет рахунки 01 в кореспонденції з кредитом рахунка 08.
Дані дії знаходять відображення в наступних проводках на рахунках бухгалтерського обліку:
- Д.08 Кт.75-1 - внесок в статутний капітал ОС.
- Д.08 Кт.60 - прийняття до обліку ОС, отриманих в результаті обміну.
- Д.08 Кт.98 - ОС отримані безоплатно (за договором дарування).
- Д.08 Кт.60, 76, 23 - придбання ОС, які потребують монтажу.
- Д.07, 08 Кт.60, 07, 70 , 69 , 10 - придбання ОС, що вимагають монтажу.
- Д.62 Кт.92, Д.91 Кт.10, д.60 Кт.62 - отримання ОС по бартеру.
- Д.01 Кт.70 - отримання ОС в довірче управління.
- Д.01 Кт.80 - прийняття ОС в якості внеску простого товариства.
Документальне оформлення
Для визначення готовності об'єкта до експлуатації керівник повинен видати наказ про створення спеціальної комісії, члени якої на підставі отриманих даних зроблять висновок про доцільність введення в експлуатацію ОС. Наказ обов'язково повинен бути підписаний всіма членами комісії.
Порядок введення в експлуатацію залежить від класифікаційної ознаки основного засобу. Якщо об'єкт не відноситься до тих активів, які можуть вплинути на життя і здоров'я співробітників, то процедура спрощується. Це відноситься і до меблів, офісної техніки, тобто тих об'єктів, які не використовуються у виробництві, а тільки в побутовому плані.
У разі введення в експлуатацію складного об'єкта ОЗ необхідно:
- Провести оцінку загального стану об'єкта, виявити всі недоліки і несправності, оцінити стан монтажу.
- Запустити в тестовому режимі.
- Переконатися, що об'єкт не надає небезпеки.
- Перевірити на відповідність заявленим характеристикам і наявність супровідної документації.
- Провести оцінку якості умов для правильної експлуатації.
Для документального відображення процесу введення в експлуатацію об'єкта основних засобів в бухгалтерському обліку використовується форма № ОЗ-1 (а, б), іноді необхідний акт розробляється самостійно. Тоді документ повинен буде містити:
- Дату і номер.
- Відомості про організацію, яка передає ОС.
- Дані про приймаючу організації.
- Характеристику об'єкта основних засобів.
- Таку бухгалтерську інформацію, як строк корисного використання, первісну вартість і т.д.
Уніфіковані бланки класифікуються наступним чином:
- Форма № ОЗ-1 використовується в відношенні будь-якого об'єкта основних засобів крім будівель.
- Форма № ОЗ-1а - для введення в експлуатацію будівель.
- Форма № ОЗ-1б - в разі використання декількох об'єктів, об'єднаних в групи.
Акт обов'язково повинен бути заповнений в трьох примірниках, один з яких передається до органів Росимущества, а два інших - приймаючої і передавальної сторонам.
Документи для скачування (безкоштовно)
До форми прикладається супровідна документація, що містить інформацію про об'єкт, нею може бути акт про технічний стан і подібне.
Після того як всі сторони ознайомилися з актом і підписали його, на підприємстві заводять інвентарну картку за формами ОС-6 , ОС-6а, ОС-6б або ж інвентарну книгу.
Як відбувається введення в експлуатацію ОС в 1С Бухгалтерія, можна дізнатися з даної інструкції.