Взаємозв'язок внутрішнього і зовнішнього аудиту - Організація і методика аудиту Бібліотека російських підручників

Для аудитора, який проводить встановлений законом зовнішній аудит, важливо досліджувати роль, яку відіграє в організації внутрішній аудит, з метою зменшення дублювання. Це не залежить від то ого, чи охоплює внутрішній аудит фінансову систему або контролює такі сфери, як управління рухом товарно-матеріальних цінностей або фінансовий менеджмент .

Внутрішній аудит здійснюється спеціальною службою підприємства або його працівниками (фахівцями), безпосередньо підлеглими керівництву підприємства. Внутрішній аудит - це внутрішньогоспода. Арский контроль, але за змістом і методам проведення він має багато спільного із зовнішнім аудитом.

При належній організації внутрішній аудит сприяє підвищенню відповідальності керівників структурних підрозділів та матеріально відповідальних осіб суб'єктів господарювання за виконання ними своїх зобов'язань '' зв'язків, попередження негативних явищ під час здійснення господарських операцій, пов'язаних з рухом майна і обов'язками економічного суб'єкта. Крім того, внутрішній аудит в значній мірі є інформаційною баз й для зовнішнього аудиту, який проводиться в суб'єктах господарювання в обов'язковому порядку відповідно до законодавства.

Разом з тим, між внутрішнім і зовнішнім аудитом істотні відмінності в рівнях незалежності, цілі і часу проведення перевірок, про що свідчить інформація, наведена в таблиці 62. Потреба у внутрішньому ауд дити все частіше виникає в середніх і великих суб'єктів господарювання, що пов'язано з ускладненням законодавчих актів, що регулюють механізми економічних методів управління і економічних відносин і суб'єктів підприємництва з їх сегментами і державою. Крім того, внутрішній аудит необхідний для попередження нераціональних витрат, втрат і розкрадань матеріальних та грошових цінностей організації, с. Своєчасно попередження і вчасної розробки рекомендацій щодо виходу з фінансової кризи. Іншими словами, внутрішній аудит - це постійний контроль за ефективністю управління діяльністю організації і структурними подразделеніямламі.

. Таблиця 62

. Порівняльна характеристика внутрішнього та зовнішнього аудиту

Елементи Внутрішній аудит Зовнішній аудит 1 2 3 Межі, об'т Визначається керівництвом На початку розвитку метою було забезпечення збереження активів і недопущення збитків Сьогодні увага акцентується на функціональному аудиті інформаційних систем Визначається статутом Домінує аудит фінансової звітності та достовірності інформації У деяких країнах розвивається операційний аудит Кваліфікація Визначається вимогами управлінської структури Має менший ступінь незалежності і більш низький професійний рівень Суворий про визначається Законом України "Про аудиторську діяльність '', має вищий ступінь незавісімостіі Методи Методи, використовувані, мають дуже багато спільного, особливо з аналізу систем внутрішньої контролю і застосування вибіркових перевірок при аудиторському тестуванні Відмінність - в детальності і і точності проверьок Мета Визначається керівництвом або планами внутрішніх аудіторіейв Слід з законоположень, інтерпретацій судових інстанцій, а також зовнішніх потреб об'т Активи, пасиви, господарські процеси та їх відображення в обліку, отчетностіі Достовірність фінансової звітності при підтверджує аудіті суб'ектівногот Працівники відділів внутрішнього аудиту, підлеглі керівництву предпріятійа Незалежні аудитори, що мають сертифікат і свідоцтво про внесення до реєстру осіб, які мають право займатися аудиторською діяльністю Постановка задати Визначається керівництвом, виходячи з потреб управління визначається договором між незалежними сторонами: підприємством і аудитором (аудиторською фірмою) Інформаційна база аудиту фінансова і не фінансова інформація про Реальний процесах предпріятійа Фінансова звітність та дані поточного бухгалтерського обліку процесу господарювання Організація роботи Виконання конкретних завдань керівництва Визначається аудитором самостійно, виходячи із загальноприйнятих норм і правил аудиту Затвердження планів аудиту Керівництвом предпріятійа керівництва аудиторської фірмиі звітності перед керівництвом підприємства у формі звітів, аналітичного огляду, експертиз по об'єктам, які перевірялися. Аудиторський звіт передається клієнту, аудиторський висновок може бути оприлюднений.

Внутрішній аудит може бути здійснений спеціально створеним підрозділом апарату управління і бути підзвітним керівникові організації

Основна мета внутрішнього аудиту полягає в забезпеченні ефективності функціонування всіх видів діяльності на всіх рівнях управління, а також у захисті законних майнових прав підприємства і а його власників (акціонерів.

Результати діяльності внутрішніх аудиторів використовуються зовнішніми аудиторами. Оцінка функції внутрішнього аудиту значно впливає на думку зовнішнього аудитора про можливе використання результаті їй роботи внутрішнього аудитора. Чи не ?? слід забувати про те, що у всіх випадках незалежність внутрішнього аудиту є відносною, а рамки його діяльності багато в чому визначаються складом управлінських кадрі у суб'єкта господарювання. Тому на різних підприємствах рівень внутрішнього аудиту є неоднаковим, що і повинно стати предметом вивчення зовнішньої аудіторора.

Алгоритм вивчення роботи внутрішнього аудитора, її оцінка та прийняття рішення зовнішнім аудитором щодо довіри до внутрішнього аудиту показаний на рис 66

Співпрацюючи з внутрішніми аудиторами, зовнішні аудитори можуть значно підвищити ефективність своїх перевірок. Незалежні аудитори, або аудиторські фірми, які здійснюють перевірку, повинні мати представлений ня про діяльність внутрішніх аудиторів даного підприємства. В процесі щорічної аудиторської перевірки внутрішні аудитори під контролем незалежних аудиторів можуть виконувати окремі роботи. Але відповід. Альність за висновки, зроблені за результатами перевірки, повністю лежить на незалежних аудіторарах.

. Питання для самопідготовки

1. Які системи внутрішнього контролю. Вам відомі?

2. Сформулюйте мету внутрішнього контролю

3. Як формується середовище внутрішнього контролю?

4. Як впливає на організацію внутрішнього контролю загальний стан економіки?

5. Наведіть складові системи бухгалтерського обліку як елемента структури внутрішнього контролю

6. На якому етапі аудитором вивчається система внутрішнього контролю?

7. Наведіть основні методи вивчення системи внутрішнього контролю

8. Хіба обов'язково документування результатів вивчення системи внутрішнього контролю?

9. Які тести з вивчення та оцінки системи внутрішнього контролю. Вам відомі?

10. Дайте визначення внутрішнього аудиту

11. Що роль внутрішнього аудиту в системі управління підприємством?

12. Яка роль внутрішнього аудиту в забезпеченні збереження активів підприємства?

13. Як внутрішній аудитор проводить оцінку якості інформації, що видається управлінською системою?

14. Які завдання внутрішнього аудиту ?

15. Що є спільним і відмінним між внутрішнім і зовнішнім аудитом?

16. Який зв'язок між внутрішнім і зовнішнім аудитом?

17. Наведіть об'єкти внутрішнього аудиту при проведенні операційного аудиту

18. За яких умов доцільно проводити внутрішній аудит?