- Компанія отримала безвідсоткову позику від засновника, податкові ризики в 2017 році
- Ні компанія, ні засновник не отримують доходів
- Податківці визнають економію на відсотках матеріальною вигодою компанії
- Поняття «матеріальна вигода» не застосовується в рамках глави 25 НК РФ
- Отримання і повернення безпроцентної позики від засновника, проводки в 2017 році
- проводка
- проводка
Коли мова заходить про безвідсоткову позику від засновника, податкові наслідки в 2017 році будуть залежати від декількох факторів, їх ми і розглянемо в нашій статті.
Компанія отримала безвідсоткову позику від засновника, податкові ризики в 2017 році
Отримавши позику від засновника, компанія ставить себе в ризиковане становище, оскільки засновник - апріорі взаємозалежні особа, а значить, контролери візьмуть таку угоду на контроль. Поетом податкові наслідки в 2017 році будуть залежати від того, як податківці кваліфікують безвідсоткове надання грошових коштів.
Ні компанія, ні засновник не отримують доходів
Фактично, отримавши безвідсоткову позику від засновника, у компанії не виникає доходів, обкладати податком на прибуток нічого, а поняття «матеріальна вигода» в главі 25 НК РФ не використовується. Виходить, що податкових наслідків у 2017 році бути не повинно. Чи не виникає доходу і у засновника, оскільки компанія не платить йому відсотків за користування позикою, а, значить, немає податкової бази і для ПДФО.
Текст - Зразок договору безпроцентної позики
Податківці визнають економію на відсотках матеріальною вигодою компанії
Разом з тим, такий правочин податківці нерідко кваліфікують, як безоплатну фінансову послугу, зроблену між взаємозалежними особами. На думку контролерів, компанія, отримавши безвідсоткову позику від засновника, економить на відсотках, що є її позареалізаційних доходів, з усіма наслідками, що випливають з цього податковими наслідками.
Розмір такої матеріальної вигоди інспектори розраховують просто - виходячи із ставки рефінансування Центробанку, що діяла в період користування позиковими засобами. У цьому випадку ймовірність оскаржувати позицію контролерів в судовому порядку підвищується.
Поняття «матеріальна вигода» не застосовується в рамках глави 25 НК РФ
З одного боку, безоплатно отримана послуга відноситься до позареалізаційних витрат (п. 8 ст. 250 НК РФ), а надання позики - це фінансова послуга (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Але Президія ВАС, неодноразово розбираючи подібні суперечки, завжди відзначав, що економічну вигоду можна визнати доходом при наявності двох умов:
- якщо така вигода підлягає оцінці:
- якщо цю вигоду можна визначити відповідно до норм глав 23 і 25 НК РФ.
А далі Президія ВАС нагадує, що в главі 23 НК РФ поняття «матеріальної вигоди» прописано, і економія на відсотках включається до бази по ПДФО. Але глава 25 НК РФ не розглядає вигоду від економії на відсотках за користування позиковими засобами, як дохід з податку на прибуток.
Отримання і повернення безпроцентної позики від засновника, проводки в 2017 році
Якщо компанія отримала безвідсоткову позику від засновника, їй необхідно в бухгалтерському обліку зробити такі проводки:
проводка
Операція в бухгалтерському обліку компанії-одержувача позики
ДЕБЕТ 50 (51) - КРЕДИТ 66 (67)
Отримано безвідсоткову позику від засновника
ДЕБЕТ 66 - КРЕДИТ 51
Перераховано гроші в погашення позики
Якщо ж компанія вирішить щоб уникнути пильної уваги контролерів оформити процентну позику, проводки будуть наступними:
проводка
Операція в бухгалтерському обліку компанії-одержувача позики
ДЕБЕТ 50 (51) - КРЕДИТ 66 (67)
Отримано позику від засновника
ДЕБЕТ 91 - КРЕДИТ 66
Нараховані відсотки за позикою
ДЕБЕТ 66 - КРЕДИТ 51
Перераховано гроші в погашення позики і відсотків