У разі, якщо організація застосовує ССО (спрощену систему оподаткування), лізинг має деякі особливості.
- лізингові платежі обкладаються ПДВ, відшкодувати які лізингоодержувач не зможе;
- якщо лізингове майно відображається на балансі лізингодавця, він включить в суму платежів податок на майно.
ПДВ по лізингу при ССО
Лізингові платежі, які лізингоодержувач повинен заплатити за договором лізингу, обкладаються ПДВ. Виняток може бути в тому випадку, якщо лізингова компанія сама є організацією, що використовує ССО і не включає у вартість своїх послуг ПДВ.
Вартість предмета лізингу, як правило, обкладається ПДВ продавцем лізингового майна. Тому лізингоодержувач оплатить ПДВ по предмету лізингу незалежно від того, купує він це майно самостійно або за лізингом і додаткового подорожчання на суму ПДВ не буде.
ПДВ, що нараховується на лізингові відсотки, лізингоодержувач на ССО відшкодувати не зможе. Це робить лізинг досить дорогим інструментом фінансування в порівнянні з тим же кредитом , Відсотки за яким ПДВ не обкладаються. При однакових процентних ставках по кредиту та лізингу, лізинг для компанії на ССО обійдеться дорожче на суму ПДВ, що нараховується на відсотки по лізингу.
Включення до складу лізингових відсотків витрат, які не обкладаються ПДВ, також вельми невигідно для лізингоодержувача на ССО. До таких витрат належать податки (транспортний податок, податок на майно), страхування предмета лізингу. Несучи ці витрати самостійно лізингоодержувач не сплачує ПДВ ні бюджету, ні страхової компанії. У разі, якщо ці витрати понесла лізингова компанія і вони відшкодовуються лізингоодержувачем в лізингових платежах, на всі ці суми буде нарахований ПДВ, який повинен заплатити лізингоодержувач. Відшкодування даного ПДВ у компанії, яка застосовує звичайний режим оподаткування, не викличе ніяких питань. Але організація на спрощеній системі оподаткування повинна буде віднести цей ПДВ на витрати. Таким чином величина витрат по податках і страхуванню для компанії на ССО в разі, якщо ці витрати вона відшкодовує в платежах лізингодавцю, збільшиться на 18%
при виборі лізингової компанії і узгодження умов лізингу організації на ССО необхідно враховувати, чи включені до складу платежів додаткові витрати, які обкладаються додатковим ПДВ і збільшують витрати лізингодавця.
Балансоутримувач і податок на майно при лізингу на ССО
Відповідно до статті 31 Закону "Про лізинг" предмет лізингу може враховуватися як на балансі лізингодавця, так і на балансі лізингоодержувача. Балансоутримувач визначається за згодою сторін і вказується в договорі лізингу.
З огляду на, що згідно з чинним законодавством організації, які застосовують УСН, звільнені від ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерського балансу, визначення такої організації як балансоутримувача предмета лізингу поруч лізингових компаній розглядається як джерело податкових ризиків. Це пов'язано з тим, що якщо організація, яка застосовує ССО, є балансоутримувачем майна, то податок на майно по предмету лізингу взагалі не сплачується, тому що лізингоодержувач на ССО звільнений від сплати податку на майна. Лізингові компанії вважають, що при подібній схемі лізингової угоди податкові органи можуть визнати неправомірним відображення предмета лізингу на балансі лізингоодержувача і донарахують лізингової компанії податок на майно, а також штраф і пені.
Однак слід враховувати, що в нормативних документах, а також коментарі Мінфіну не міститься заборони на вказівку в якості балансоутримувача предмета лізингу компанії на ССО.
В листі Мінфіну від 6 квітня 2011 N 03-05-05-01 / 19 (Про податок на майно при передачі майна в лізинг індивідуальному підприємцю, яка не має балансу) пояснюється, що предмет лізингу може враховуватися як на балансі лізингодавця, так і на балансі лізингоодержувача відповідно до чинного законодавства. Будь-яких коментарів про можливість або неприпустимість вказівки балансоутримувачем організації або підприємця, що не мають балансу, в листі не дається.
Також існує Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 22.09.2005 N А33-3695 / 04-С3-Ф02-4640 / 05-С1 у справі про донарахування податку на майно по предмету лізингу. В рамках зазначеної справи майно було передано організацією в лізинг індивідуальному підприємцеві, який одночасно був керівником лізингодавця. Суд прийшов до висновку про недобросовісність поведінки суспільства і передачі майна в лізинг з метою ухилення від сплати податку на майно. На підставі цього було визнано правомірним донарахування податковими органами податку на майно по предмету лізингу. Таким чином при розгляді в суді питання про донарахування податку на майна проводиться оцінка сумлінності платника податків.
З огляду на, що при передачі предмета лізингу на баланс компанії, яка застосовує ССО, податкові ризики можуть виникнути у лізингодавця, лізингові компанії самостійно визначають порядок роботи в даній ситуації і в ряді випадків за всіма лізинговими операціями з лизингополучателями, що застосовують УСН, відображають майно на своєму балансі.
Розібратися з усіма тонкощами лізингової угоди - дуже непросте завдання, що вимагає хорошого знання специфіки лізингових операцій, законодавства про лізинг і ринку лізингу.
Фахівці нашої компанії готові надати вам допомогу і консультаційну підтримку при виборі оптимальної схеми і умов лізингової угоди .
Ви можете відправити заявку на лізинг, перейшовши за посиланням Заявка на лізинг
Додаткову інформацію по лізингу, умов фінансування та вимог до клієнтів ви можете знайти в розділі Статті про лізинг
Рекомендуємо використовувати Пошук по сайту
Матеріали по темі