- Необхідність ведення бухобліку і облікова політика
- Перехід ІП на спрощену систему оподаткування
- Як ІП перейти на ССО
- Коли ІП втрачає право використовувати спрощенку
- Що дає ІП перехід на ССО
- Об'єкти оподаткування УСН
- доходи ІП
- Витрати, на які можуть бути зменшені доходи
- збитки
- Книга обліку доходів і витрат
- Розрахунок і сплата податку ССО
- Податкова декларація ССО
- Страхові внески ІП
- Особливості обліку на УСНО при наявності у ІП найманих працівників
Як господарський (економічний) суб'єкт, IP повинен вести бухоблік. Але, як суб'єкт малого підприємництва, ІП може вести бухоблік спрощеними способами і формувати спрощену бухгалтерську звітність, застосовуючи при цьому різні системи оподаткування, існуючі в РФ.
Одна з них - спрощена система оподаткування (ССО) . Про особливості ведення бухгалтерського обліку для ВП на ССО і піде мова в даній статті.
Необхідність ведення бухобліку і облікова політика
Основні положення про правила ведення бухгалтерського обліку містяться в Федеральному законі від 06.12.2011 р № 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (в ред. Від 28.12.2013 р, з ізм. І доп.). Згідно з цим 402-ФЗ, вести бухоблік зобов'язаний будь-який економічний суб'єкт, якщо цим законом не встановлено інше.
згідно Федеральним законом "Про розвиток малого і середнього підприємництва в Російській Федерації" і іншим нормативним актам, ІП може використовувати спрощені способи ведення бухобліку, включаючи спрощену бухгалтерську (фінансову) звітність.
Вибираючи, які спрощені способи застосовувати для ведення бухобліку, IP повинен виходити з вимоги ч.1 статті 13 Федерального закону "Про бухгалтерський облік" - бухгалтерська звітність повинна забезпечувати достовірне уявлення про фінансовий стан і рух грошових коштів.
Облікова політика повинна передбачати раціональне ведення бухобліку.
ІП, формуючи облікову політику, може передбачити ведення бухобліку за простою системою (без застосування подвійного запису, без плану рахунків), прийняти спрощену систему регістрів (спрощену форму) бухобліку або вирішити вести бухоблік без використання регістрів бухгалтерського обліку (згідно з ПБО 1/2008 "Облікова політика організації ", затвердженого наказом Мінфіну Росії від 06.10.2008 р № 106н).
Проста форма обліку (без регістрів) означає фіксацію господарських операцій тільки в Книзі (журналі) обліку фактів господарської діяльності . Ведення цієї книги дозволяє, при необхідності, визначити наявність майна і грошових коштів у ІП на певну дату і скласти бухгалтерську звітність, тобто вирішити завдання бухобліку.
Бухоблік можуть не вести індивідуальні підприємці, які ведуть облік об'єктів і показників, що характеризують певний вид підприємницької діяльності (згідно Федеральним законом «Про бухгалтерський облік», ст. 6, частина 2 ).
Таким чином, IP на ССО можуть не вести бухоблік і не здавати бухгалтерську звітність.
Перехід ІП на спрощену систему оподаткування
Такий перехід ІП здійснює в добровільному порядку. Однак, є умови, при яких не можна перейти на ССО. Згідно п.3 ст.346.12 Податкового кодексу РФ, перейти і застосовувати УСН не можуть ІП:
- займаються виробництвом підакцизних товарів;
- що займаються видобутком і реалізацією незагальнорозповсюдженої корисних копалин;
- перейшли на сплату єдиного сільськогосподарського податку (ЕСХН);
- у яких середня чисельність працівників перевищує 100 осіб;
- не повідомивши податковий орган про перехід на ССО у встановлений термін.
Детальніше про застосування ССО читайте в статті - Спрощена система оподаткування , А також в Главі 26.2 Податкового кодексу РФ .
Як ІП перейти на ССО
Для можливості ІП використовувати ССО потрібно подати до податкового органу повідомлення за формою «26.2-1»:
Завантажити форму 26.2-1 повідомлення про перехід на спрощену систему оподаткування.
Якщо ІП тільки зареєстрований (знову), то повідомлення про перехід на ССО подається не пізніше 30 календарних днів з дня взяття ІП на податковий облік. У цьому випадку вважається, що ІП перейшов на ССО з дня взяття на податковий облік (цей день часто збігається з днем державної реєстрації ІП ).
Якщо ІП вже діючий і використовує інші системи оподаткування, то повідомлення про перехід з початку наступного року на ССО має бути подано до податкового органу не пізніше 31 грудня поточного року. Тобто, таким ІП перейти на ССО раніше наступного року не вийде.
За одним винятком.
ІП, який перестав бути платником єдиного податку на поставлений податок (ЕНВД), має право перейти на ССО з того місяця, в якому у нього припинився обов'язок по сплаті ЕНВД. Для цього повідомлення про перехід на ССО йому потрібно подати не пізніше 30 днів після припинення його обов'язки по сплаті ЕНВД.
ІП, який сплачує ЕНВД з певних видів діяльності, одночасно може застосовувати і ССО, але щодо інших видів діяльності.
У повідомленні ІП повинен вказати обраний ним варіант об'єкта оподаткування на ССО - «доходи» або «доходи, зменшені на величину витрат».
ІП, який перейшов на ССО, не має права перейти на інший режим оподаткування до кінця року (як і змінити варіант об'єкта оподаткування ССО), але має право одночасно застосовувати патентну систему оподаткування і, як зазначено вище, ЕНВД.
Якщо ІП припинив вид діяльності, щодо якої застосовував ССО, він зобов'язаний повідомити про дату такого припинення податкового органу у термін не пізніше 15 днів.
Детальніше про перехід на спрощенку читайте в статті - Повідомлення про перехід на ССО .
Коли ІП втрачає право використовувати спрощенку
Якщо за звітний (податковий) період доходи ІП перевищили 150 млн. Рублів і (або) ІП допустив невідповідність перерахованим вище умовам застосування ССО (встановленим п.3, п.4 статті 346.12 і п.4 статті 346.13 Податкового кодексу РФ ), То такий ІП вважається таким, що втратив право на ССО з того кварталу, в якому допущені порушення.
Про таку втрату ІП зобов'язаний повідомити в податковий орган не пізніше 15 днів.
Знову перейти на ССО ІП може, але не раніше ніж через рік після втрати права на ССО.
Якщо ж за підсумками року умови застосування ССО не були порушені, IP вправі застосовувати УСН і в наступному році.
Що дає ІП перехід на ССО
Перш за все, застосування ССО замінює одним податком три. Відповідно до
п.3 ст. 346.11 Податкового кодексу РФ , IP звільнений від обов'язку зі сплати:
- податку на доходи фізичних осіб (з доходів від діяльності як ІП, але крім дивідендів);
- податку на майно фізичних осіб (але крім майна, що не використовується ІП для підприємницької діяльності, а також крім майна, податкова база по якому визначається з кадастрової вартості);
- податку на додану вартість (ПДВ) (але крім ПДВ з імпортних операцій).
ІП на ССО не платить ПДВ і не виділяє його в своїх рахунках, що виставляються покупцям (контрагентам). Але якщо це трапиться і він виділить ПДВ і виставить рахунок-фактуру, він зобов'язаний буде подати декларацію з ПДВ (в електронному вигляді) за минулий квартал.
Інші податки, збори, страхові внески ІП на ССО теж повинен платити, відповідно до чинного законодавства РФ.
Також ІП на ССО зобов'язаний виконувати діючий порядок ведення касових операцій і порядок здачі статистичної та іншої звітності.
Об'єкти оподаткування УСН
Як зазначено вище, вибір об'єкта «доходи» або «доходи, зменшені на величину витрат», відбувається ІП при подачі ним повідомлення про перехід на ССО.
Обраний об'єкт можна змінювати щороку з початку наступного року, подаючи нове повідомлення до 31 грудня поточного року (крім учасників простого товариства - для них об'єкта оподаткування лише один - доходи, зменшені на величину витрат).
доходи ІП
Доходом для ІП є виручка від реалізації, тобто всі надходження, пов'язані з розрахунками за:
- товари (як власного виробництва, так і придбані для продажу);
- надані послуги;
- майнові права.
Також можуть бути доходи і поза реалізації - виручка, що не відноситься до реалізації товарів і послуг, виручка від джерел не по основній діяльності.
Витрати, на які можуть бути зменшені доходи
В рамках ССО не всі витрати ІП, пов'язані з отриманням доходу, можуть бути віднесені до витрат, що зменшують дохід. А тільки ті, що визначені ст. 346.16 Податкового кодексу РФ . Це досить великий список, але краще не займатися його тлумаченням самому.
Відносити до витрат необхідно тільки те, що є в цьому списку.
До витрат віднесено витрати:
- на придбання сировини, матеріалів;
- на придбання основних засобів;
- на оплату товарів, придбаних для подальшої реалізації;
- на оплату праці працівників;
- на сплату податків, страхових внесків, зборів та інші витрати.
Найважливіше правило при обліку витрат на ССО: витрати визнаються витратами тільки після реальної сплати і за наявності підтвердних документів.
збитки
Збиток - це перевищення витрат над доходами.
Вибір інвестиційного проекту в якості об'єкта оподаткування УСН «доходи, зменшені на величину витрат» дозволяє зменшити оподатковувану базу року поточного на суму збитків попередніх років. Причому, збитки можна переносити на наступний рік протягом 10 років, наступних за роком отримання збитків.
Також ІП має право додати в збиток або включити до витрат наступних років різницю між податком розрахованим і сплаченим мінімальним податком.
Книга обліку доходів і витрат
ІП повинен враховувати свої доходи і витрати і відображати їх в спеціальній «Книзі обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування». Це необхідно для визначення бази оподаткування та розрахунку податку.
Наказом Мінфіну РФ від 22.10.2012 р № 135н (в ред. Від 07.12.2016 р № 227н) затверджено форму книги та порядок її заповнення .
Завантажити книгу обліку доходів і витрат організацій і індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування.
Розрахунок і сплата податку ССО
Сума податку дорівнює добутку оподатковуваної бази за певний період на ставку податку.
Але перед тим, як вважати, IP потрібно уточнити ставку податку ССО в своїй податковій інспекції. Справа в тому, що конкретну ставку ССО встановлює суб'єкт Федерації, якому федеральним законодавством дано право зменшити ставку (і навіть встановити нульову) на певний термін або певним категоріям платників податку.
«Податок, що стягується з платників податків, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи» (так він називається в таблиці кодів бюджетної класифікації-КБК) дорівнює добутку оподатковуваної бази (суми доходів, виручки), і ставки податку, яка дорівнює 6%.
Суму податку ССО можна зменшити до 50%, якщо відняти сплачену за конкретний звітний період суму страхових внесків на обов'язкове і добровільне пенсійне, обов'язкове медичне, на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, а також суму торгового збору (якщо він діє).
«Податок, що стягується з платників податків, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат», дорівнює добутку оподатковуваної бази (тобто різниці між сумою доходів та сумою витрат (визначених відповідно до статті 346.16 НК РФ) і ставки податку, рівній 15%.
Далі потрібно отриману суму податку порівняти з сумою так званого мінімального податку (він дорівнює 1% від виручки).
Якщо сума обчисленого податку менше мінімального, то платити потрібно мінімальний податок. Тобто, порівнюючи дві суми, вибираємо для сплати ту, що більше.
Податок ССО повинен розраховуватися і сплачуватися за податковий період (рік). Але серед року необхідно поквартально розраховувати і сплачувати три авансових платежу, які потім враховуються при розрахунку податку за рік.
Розрахунок авансів такий же, як податку в цілому, але суми доходів і витрат беруться наростаючим підсумком за конкретний звітний період - спочатку за перший квартал, потім за півріччя, потім за 9 місяців.
Авансові платежі податку ССО повинні сплачуватися до 25 числа місяця, наступного за звітним періодом (кварталом, півріччям, 9-ма місяцями):
- за перший квартал року (з січня по березень) - до 25 квітня;
- за півроку (з січня по червень) - до 25 липня;
- за 9 місяців (з з січня по вересень) - до 25 жовтня.
Податок за рік сплачується ІП не пізніше 30 квітня наступного року.
У платіжних дорученнях (квитанціях) потрібно вказувати наступні КБК:
доходи- 18210501011011000110
доходи мінус витрати-+18210501021011000110
Податкова декларація ССО
До 30 квітня ІП повинен подати до податкової інспекції за місцем свого проживання (реєстрації ІП) податкову декларацію з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, за минулий податковий період (рік). Цей термін збігається з терміном сплати податку ССО.
Тягнути до останнього зі здачею не варто. І спочатку розумніше здати декларацію, а вже потім сплатити податок.
Завантажити бланк форми по КНД 1152017 податкової декларації з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування.
Заповнити декларацію можна за допомогою численних програмних засобів або на on-line сервісах.
Порядок заповнення декларації міститься в Наказі ФНС Росії від 26 лютого 2016 р № ММВ-7-3 / 99 @ .
Декларація складається з:
- титульного аркуша,
- розділу 2.1.1 для розрахунку податку при об'єкті оподаткування - доходи,
- розділу 2.2 для розрахунку податку при об'єкті оподаткування доходи, зменшені на величину витрат,
- розділів 1.1 і 1.2. для відображення сум податку до сплати,
- розділу 2.1.2 для розрахунку торгового збору, що зменшує суму податку,
- розділу 3 «Звіт про цільове використання майна».
Коротенько порядок заповнення декларації такий:
Якщо ІП працює на об'єкті оподаткування доходи, йому потрібно заповнити розділ 2.1.1.
Тут ІП повинен вказати суми доходу наростаючим підсумком (рядки 110, 111, 112, 113),
вказати ставки податку (рядки 120, 121, 122, 123),
суми авансових платежів за періодами (рядки 130, 131, 132, 133),
суми страхових внесків, які зменшують податок максимум на 50% (рядки 140, 141, 142, 143).
Якщо обраний об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, необхідно заповнити розділ 2.2.
Тут ІП повинен вказати суми доходу наростаючим підсумком (рядки 210, 211, 212, 213),
суми проведених витрат наростаючим підсумком (рядки 220, 221, 222, 223),
суми збитків за попередні податкові періоди (рядок 230) і за поточний період (рядки 250, 251, 252, 253),
вказати ставки податку (рядки 260, 261, 262, 263),
суми авансових платежів (рядки 270, 271, 272, 273),
суму мінімального податку (1%) (рядок 280).
Якщо в суб'єкті федерації, де зареєстрований ІП, діє торговий збір, потрібно заповнити розділ 2.1.2 для розрахунку торгового збору, що зменшує податок.
Потім заповнюється розділ 1.1 або розділ 1.2., В залежності від обраного об'єкта налообложенія, куди вносяться підсумкові суми податку і авансових платежів. Для їх розрахунку досить слідувати зазначеним в розділах порядків розрахунку - вказані, які показники з яких рядків потрібно брати і які обчислення з ними робити.
Кожна підсумкова сума податку (авансового платежу) повинна відповідати населеному пункту, що входить до складу муніципального освіти, на території якого зареєстрований ІП (коду з Загальноросійського класифікатора територій муніципальних утворень ОК 33-2013 - ОКТМО).
Ця декларація - основна податкова звітність ІП на ССО.
Необхідність в додатковому обліку і здачі іншої звітності може виникнути в залежності від видів діяльності і застосовуються ІП систем оподаткування.
Наприклад, якщо ІП поєднує застосування ССО і ЕНВД, необхідно вести по ним окремий облік і здавати декларацію і сплачувати єдиний податок на поставлений дохід;
Якщо ІП займається роздрібною торгівлею слабоалкогольними напоями (пивом і т.п.), необхідно здавати декларацію в Росалкогольрегулювання.
Детальну інформацію щодо заповнення податкової декларації ІП на ССО із зразками читайте в статті - Податкова декларація з ССО .
Страхові внески ІП
За себе, без працівників, IP повинен сплачувати внески на обов'язкові пенсійне та медичне страхування.
Річна сума цих платежів фіксована, сплачується незалежно від наявності або відсутності у ІП доходу.
Фіксована сума внесків на обов'язкове пенсійне страхування:
- при доході за 2019 рік менше 300 тис. руб. = 36 238 руб .;
- при доході за 2019 рік понад 300 тис. руб. = 36 238 руб. + 1% з суми понад 300 тис.
Фіксована сума внесків на обов'язкове медичне страхування = 6 884 руб.
1 відсоток з суми, що перевищує 300 тис. Руб., Потрібно заплатити до 1 липня 2020 року, а решта суми внесків - до 31 грудня 2019 р
Суми страхових внесків на обов'язкове пенсійне та обов'язкове медичне страхування нараховуються та сплачуються окремо.
КБК фіксованих внесків:
ОПС - 18210202140061110160
ОМС - 18210202103081013160
Якщо ІП зареєстрований в поточному році, його сума внесків фіксованого розміру пропорційна числу місяців, починаючи початку його діяльності. За неповний місяць сума внесків пропорційна числу календарних днів цього місяця.
Якщо ІП припиняє свою підприємницьку діяльність в поточному році, фіксований розмір страхових внесків визначається пропорційно кількості календарних місяців до місяця, в якому втратила силу державна реєстрація як ІП.
За неповний місяць діяльності фіксований розмір страхових внесків визначається пропорційно кількості календарних днів цього місяця до дати державної реєстрації припинення діяльності як ІП включно.
У разі припинення діяльності ІП сплата страхових внесків здійснюється не пізніше 15 календарних днів з дати зняття з обліку в податковому органі.
Детальну інформацію по страхових внесках ІП за себе дивіться в статті - Страхові внески ІП , За співробітників - Податки і внески за працівників ВП
Особливості обліку на УСНО при наявності у ІП найманих працівників
Якщо у ІП є трудові договори з працівниками, він зобов'язаний:
- укласти з працівниками трудові договори відповідно до трудового законодавства, вести трудові книжки, табелі обліку робочого часу;
- нараховувати та виплачувати працівникам заробітну плату у відповідності з трудовими договорами, штатним розкладом;
- як податковий агент, обчислювати, утримувати у працівників і сплачувати до бюджету ПДФО з сум, виплачуваних своїм працівникам;
- вести облік посібників, відпусток, лікарняних;
- щорічно здавати в податкову звіт по середньооблікової чисельності працівників;
- щодо доходів працівників і сум ПДФО з цих доходів зобов'язаний щорічно, до 1 квітня, здавати в податкову довідки 2-ПДФО, не пізніше останнього дня місяця, наступного за звітним періодом - розрахунок 6-ПДФО за перший квартал, півріччя, дев'ять місяців, і до 1 квітня-за рік;
- нараховувати внески на обов'язкові пенсійне, медичне, соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань;
- щоквартально здавати розрахунок за формою 4-ФСС з нарахованих і сплачених внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань в фонд соціального страхування;
- здавати відомості (щомісяця СЗВ-М і за рік СЗВ (СТАЖ)) по застрахованим працівникам і їх стажу до пенсійного фонду;
- здавати в податкову інспекцію щокварталу розрахунок по страхових внесках.
Перш ніж наймати працівників, IP повинен вивчити кожну з цих позицій окремо і детально.
Відразу після реєстрації ІП радимо скористатися Інтернет-бухгалтерією для ведення бізнесу та здачі звітності онлайн. Тільки зараз діє акція "рік в подарунок для нових ІП", а для ТОВ - до 3-х місяців в подарунок. Це дозволить заощадити до 200 000 руб. на послуги бухгалтера, що важливо для початку бізнесу з нуля.
Оцініть статтю, будь ласка!